Учёт кредитов и займов в организациях промышленности и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка

Чтобы предотвратить такую  ситуацию, банки, как правило, должны не допускать финансирования организации из других источников, и условием предоставления кредита должен быть строгий отчет организации о его задолженности по коммерческому кредиту, отложенным платежам, налогам, дополнительных выпусках предприятием акций и облигаций и др. В последние годы банки все чаще стремятся навязывать обслуживание "в пакете" не только кредитование, но и ведение текущего счета, расчетные операции, консультирование по вопросам инвестиций, выплату заработной платы, управление пенсионным фондом, операции с иностранной валютой и др. В то же время сами организации предпочитают все чаще кредитоваться "по обороту". В данном случае они все свои потребности в оборотном капитале (нередко и значительную часть новых вложений в основной капитал) удовлетворяют за счет кредитов банка, размещая в нем же (в виде вкладов) или через него (в виде вложений в другие предприятия) свои накопления (амортизация, прибыль, доходы от продажи излишних основных средств и др.). В результате резко возрастают возможности воздействия банков на экономические процессы.

Основными задачами учёта кредитов и займов являются:

-своевременное и правильное оформление документов на получение кредитов и займов;

-правильное отражение в учете полученных кредитов и займов;

-контроль за использованием кредитов и займов по назначению;

-своевременное и точное ведение расчетов по полученным кредитам и займам с банками и заимодавцами;

-своевременное составление и представление необходимой отчетности по полученным кредитам и займам.

В зависимости от объектов кредитования, состава участников сделки, величины процента различают банковский и коммерческий кредит.

Банковский  кредит выдается банками и другими кредитно-финансовыми институтами в виде денежных ссуд, используемых как для расширения производства, так и в качестве платежного средства при погашении долгов. Банки имеют специальные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъектам хозяйствования, имеющим самостоятельный баланс.

Как правило, система кредитования строится на основе принципов целенаправленности (т.е. на строго определенные цели), срочности (на определенный срок), возмездности ( с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита на случай  банкротства организаций (обычно залогом материальных ценностей и другими способами). При отсутствии таких гарантий банк может выдать кредиты под гарантию страховых компаний, т.е. осуществить страховку кредита.

В большинстве случаев  банковские кредиты выдаются под  проценты, размер которых определяется по договорённости сторон и устанавливается дифференцированно, с учетом ставки, по которой Национальный банк Республики Беларусь предоставляет кредиты коммерческим банкам, а также с учетом спроса и предложения на денежные ресурсы и в зависимости от срока пользования кредитом.

Порядок выдачи и погашения  определяется законодательством и  составленным на его основе кредитным договором. По кредитному договору  банк или иная кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому  лицу (кредитополучателю) на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё. В договорах отражаются также условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, конкретные процентные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты процентов, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств и др. Величина процентной ставки может быть изменена в связи с нарушениями условий кредитного договора.

Коммерческий  кредит предоставляется одной организацией другой в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора кроме денег могут быть вещи. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Предмет займа передается заемщику в собственность и соответственно перестает быть объектом собственности заимодавца. Сторонами договора могут быть любые лица, в том числе некоммерческие организации и граждане в их бытовой и предпринимательской областях деятельности.

Соглашение является реальным с момента подписания договор  займа, а с момента фактической  передачи денег или других вещей  заимодавцем заемщику. При таком соглашении заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поскольку обещание его предоставления, несмотря на формальное закрепление в договоре, юридической силы не имеет. Размер и порядок выплаты процентов определяются договором, если только безвозмездный характер займа не установлен законом или договором.

Сумма займа считается  возращённой либо в момент фактической  передачи ее заимодавцу (из рук в  руки), либо в момент зачисления средств  на банковский счет. С этого времени  считаются прекращенными обязательства  заемщика и прекращается начисление процентов.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять  заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца [16, с. 699].

 

1.2 Оценка кредитоспособности  заемщика

 

Ученые-аналитики отмечают, что под кредитоспособностью  следует принимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив обеспечивают их современный возврат, составляют содержание банковского анализа кредитоспособности.

Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или какую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга  на ближайшую перспективу. Степень  платежеспособности в прошлом является одним из формальных показателей, на которые опираются при оценке кредитоспособности клиента. Если заемщик имеет просроченную задолженность, а баланс является ликвидным и достаточен размер собственного капитала, то разовая задержка платежей банку в прошлом не является основанием для заключения о некредитоспособности клиента. Кредитоспособные клиенты не допускают длительных неплатежей банку, поставщикам, бюджету.

Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени  индивидуального (частного) риска банка связанного с выдачей конкретной ссуды конкретному заемщику.

В связи с тем что, предприятия  значительно различаются по характеру  своей производственной и финансовой деятельности, создать единые универсальные и исчерпывающие методические указания по изучению кредитоспособности и расчету соответствующих показателей не представляется возможным. Это подтверждается практикой. В современной международной практике также отсутствуют твердые правила на этот счет, так как учесть все многочисленные специфические особенности клиентов практически невозможно.

Мировая и отечественная  банковская практика позволила выделить критерии кредитоспособности клиента: характер клиента, способность заработать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга, капитал, обеспечение кредита, условия , в которых совершается кредитная сделка, контроль.

Одним из основных критериев  кредитоспособности клиента является его способность зарабатывать средства для погашения долга в ходе текущей деятельности. Здесь целесообразно ориентироваться на ликвидность баланса, эффективность (прибыльность) деятельности заемщика, его денежные потоки.

Методики оценки кредитоспособности клиентов коммерческими банками  регулируются как на уровне страны, так и на уровне отдельно взятого  банка, что закрепляется внутренними  регламентными документами. В целом, оценка кредитоспособности клиента  – юридического лица – предусматривает  анализ его финансово-хозяйственной  деятельности по следующим данным: объём реализации; прибыль и убытки; рентабельность; коэффициенты ликвидности; денежные потоки (движение средств на счетах заемщика); состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженностей; себестоимость продукции (работ, услуг).

Также должны учитываться  факторы субъективного характера, представленные ниже.

Оценка финансового состояния  выполняется в два этапа:

Первый этап- вычисление значений основных показателей, которые  характеризуют финансовое состояние заемщика;

Второй этап- оценка и  обобщение основных показателей, и  определение класса надежности заемщика (зона кредитного риска).

Эти показатели распределяются в свою очередь на следующие аналитические группы:

- показатели ликвидности  и мобильности;

-показатели деловой активности;

-показатели платежеспособности (прибыльности) заемщика;

-коэффициенты обеспеченности  кредита.

Второй этап делится на:

-корректирование значений  оценки основных показателей  на дополнительные (субъективные) показатели и определение группы заемщика;

-определение класса заемщика  с учетом обеспечения [25, с. 21].

 

1.3 Классификация  кредитов и займов

 

Одним из основополагающих принципов банковского кредитования является дифференцированность выдачи кредитов. Она заключается в предоставлении кредитов на различных условиях в зависимости от характера заёмщика, направленности кредита, кредитного риска, срока кредитования, своевременности возврата и некоторых других обстоятельств. В связи с этим принято выделять ниже перечисленные виды банковского кредита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Классификация  кредитов

Овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;

Кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;

Открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

Кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика - это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.

Кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе - в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.

Целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;

Кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

Синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;

Консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем [23, с.284].

В зависимости от того, что  в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.