Учёт кассовых операций и денежных документов

Организация учёта операций в  кассе. 

Первичный учёт кассовых операций.

    Первичный учет кассовых операций основан на первичных документах (приходные, расходные кассовые ордера, платежные ведомости). Аналитический учет осуществляется в кассовой книге, которая ведется по приходу и расходу наличных денежных средств. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере №1, данные которого переносятся в гл. книгу, а из гл. книги в баланс.

    Поступление денег в кассу отражается по Дт 50. В зависимости от источника  поступления кредитуются счета:

    Кт 51 - с расчетного счета;

    Кт 52 - с валютного счета;

    Кт 90 - при поступлении выручки за оказанные услуги, реализованную продукцию;

    Кт 70 - возврат переплаченных сумм з. пл.;

    Кт 71- возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм;

    Кт 91 - при продаже основных средств, прочих активов; выявленные при инвентаризации излишки наличных денежных средств.

    Расходование наличных денег отражается по Кт 50 в корреспонденции со счетами:

    Дт 70 - при выплате з. пл., премий, пособий  по социальному страхованию;

    Дт 71 - выдача наличных денег подотчетным  лицам на служебные командировки и другие хозяйственные расходы, а также на погашение перерасходов по подотчетным суммам;

    Дт 76 - выплата депонированной з. пл., погашение  кредиторской задолженности;

    Дт 69 - выдача единовременных пособий по соц. страхованию;

    Дт 51 - возврат в банк невыданной з. пл., внесение выручки от реализации продукции;

    Дт 86 - расходование из кассы суммы целевых  средств;

    Дт 94 - суммы выявленных недостач наличных денег в кассе при инвентаризации. 

    Синтетический и аналитический  учёт кассовых операций.

    На  предприятии ПО «Армизонское» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности. Учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22.09.93г. № 40.

    Синтетический учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

    К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета:

    50-1 «Касса организации»;

    50-2 «Операционная касса»;

    50-3 «Денежные документы»;

    50-4 «Валютная касса»;

    50-5 «Касса филиала».

    На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

    На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

    На  субсчете 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в  иностранной валюте при осуществлении  внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;

    На  субсчете 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

    Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

    Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании  отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. В ПО «Армизонское» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

    Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Получены наличные деньги со  счетов в банках:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 51 «Расчетный счет»;

    52 «Валютный счет»;

    55«Специальные  счета в банках».

    2. Поступления наличных денег от  реализация продукции, основных  средств, прочих активов:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

    76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

    90 «Продажи»;

    91 «Прочие доходы и расходы».

    3. Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

    70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»;

    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

    76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

    4.Поступления  наличных денег в погашение  задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

    75 «Расчеты с учредителями»;

    76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

    5. Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми) организации  и подразделений организации:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

    6. Поступление в кассу процентов  по векселям, дивидендов по ценным  бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».

    7. Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    8. Поступления наличных денег от  заимодавцев по предоставленным  им краткосрочным и долгосрочным  кредитам и другим привлеченным  средствам, а также целевого  финансирования:

    Дебет 50 « Касса »

    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

    86 «Целевое финансирование».

    9. Поступления наличных денег в  счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата  за коммунальные услуги и т.д.)

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

    Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего  монтажа, объектов основных средств,  материалов, МБП, товаров, а также  расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

    Дебет 07 «Оборудование к установке»;

    08 «Вложения во внеоборотные актива»;

    20 «Основное производство»;

    23 «Вспомогательное производство»;

    25 «Общепроизводственный расходы»;

    26 «Общехозяйственные расходы»;

    29 «Обслуживающие производства и  хозяйства»;

    41 «Товары»;

    44 «Расходы на продажу»;

    90 « Продажи»;

    91 « Прочие доходы и расходы»;

    97 « Расходы будущих периодов».

    Кредит 50 «Касса»

    2. Сданы в кассу денежные средства  для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения  денежных документов и на денежные  переводы:

    Дебет 51 «Расчетный счет»;

    52 «Валютный счет»;

    55 «Специальные счета в банках»;

    50 «Касса».

    Кредит 50 «Касса»

    3. Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по  авансам полученным, различным внебюджетным  фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

    Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

    60 « Расчеты с поставщиками и  подрядчиками »;

    58 « Финансовые вложения »;

    76 « Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами »;

    68 « Расчеты по налогам и сборам  »;

    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Кредит 50 « Касса »

    4.Выданы  из кассы заработная плата,  подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним  работникам, суммы по исполнительным  документам:

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

    73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям»;

    75 «Расчеты с учредителями»;

    76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

    Кредит 50 «Касса».

    5.Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и подразделениям организации: