2)
начисления стимулирующего характера,
в т.ч. премии за производственные
результаты, надбавки к тарифным
ставкам и окладам за профессиональное
мастерство, высокие достижения
в труде и иные подобные
показатели;
3)
начисления стимулирующего и
(или) компенсирующего характера,
связанные с режимом работы
и условиями труда, в т.ч.
надбавки к тарифным ставкам
и окладам за работу в ночное
время, работу в многосменном
режиме, за совмещение профессий,
расширение зон обслуживания, за
работу в тяжелых, вредных,
особо вредных условиях труда,
за сверхурочную работу и работу
в выходные и праздничные дни,
производимые в соответствии
с законодательством РФ;
4)
стоимость бесплатно предоставляемых
работникам в соответствии с
законодательством РФ коммунальных
услуг, питания и продуктов,
предоставляемого работникам налогоплательщика
в соответствии с установленным законодательством
РФ порядком предоставления бесплатного
жилья (суммы денежной компенсации за
непредоставление бесплатного жилья,
коммунальных и иных подобных услуг);
5)
расходы на приобретение (изготовление)
выдаваемых в соответствии с
законодательством РФ работникам
бесплатно либо продаваемых работникам
по пониженным ценам форменной
одежды и обмундирования (в части
стоимости, не компенсируемой
работниками), которые остаются в
личном постоянном пользовании
работников. В таком же порядке
учитываются расходы на приобретение
или изготовление организацией
форменной одежды и обуви, которые
свидетельствуют о принадлежности
работников к данной организации;
6)
сумма начисленного работникам
среднего заработка, сохраняемого
на время выполнения ими государственных
и (или) общественных обязанностей
и в других случаях, предусмотренных
законодательством РФ о труде;
7)
расходы на оплату труда, сохраняемую
работникам на время отпуска,
предусмотренного законодательством
РФ, фактические расходы на оплату
проезда работников и лиц, находящихся
у этих работников на иждивении,
к месту использования отпуска
на территории РФ и обратно
(включая расходы на оплату
провоза багажа работников организаций,
расположенных в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним
местностях) в порядке, предусмотренном
действующим законодательством, - для
организаций, финансируемых из
соответствующих бюджетов и в
порядке, предусмотренном работодателем,
- для иных организаций, доплата
несовершеннолетним за сокращенное
рабочее время, расходы на оплату
перерывов в работе матерей
для кормления ребенка, а также
расходы на оплату времени,
связанного с прохождением медицинских
осмотров;
8)
денежные компенсации за неиспользованный
отпуск в соответствии с трудовым
законодательством РФ;
9)
начисления работникам, высвобождаемым
в связи с реорганизацией или
ликвидацией налогоплательщика,
сокращением численности или
штата работников налогоплательщика;
10)
единовременные вознаграждения
за выслугу лет (надбавки за
стаж работы по специальности)
в соответствии с законодательством
РФ;
11)
надбавки, обусловленные районным
регулированием оплаты труда,
в т.ч. начисления по районным
коэффициентам и коэффициентам
за работу в тяжелых природно-климатических
условиях;
12)
надбавки за непрерывный стаж
работы в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним
местностях, в районах европейского
Севера и других районах с
тяжелыми природно-климатическими
условиями;
13)
стоимость проезда по фактическим
расходам и стоимость провоза
багажа из расчета не более
5 тонн на семью по фактическим
расходам, но не выше тарифов,
предусмотренных для перевозок
железнодорожным транспортом работнику
организации, расположенной в
районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях
(в случае отсутствия железной
дороги указанные расходы принимаются
в размере минимальной стоимости
проезда на воздушном транспорте),
и членам его семьи в случае
переезда к новому месту жительства
в другую местность в связи
с расторжением трудового договора
с работником по любым основаниям,
в т.ч. в случае его смерти,
за исключением увольнения за
виновные действия;
14)
расходы на оплату труда, сохраняемую
в соответствии с законодательством
РФ на время учебных отпусков,
предоставляемых работникам налогоплательщика,
а также расходы на оплату
проезда к месту учебы и
обратно;
15)
расходы на оплату труда за
время вынужденного прогула или
время выполнения нижеоплачиваемой
работы в случаях, предусмотренных
законодательством РФ;
16)
расходы на доплату до фактического
заработка в случае временной
утраты трудоспособности, установленную
законодательством РФ;
17)
суммы платежей (взносов) работодателей
по договорам обязательного страхования,
а также суммы платежей (взносов)
работодателей по договорам добровольного
страхования (договорам негосударственного
пенсионного обеспечения), заключенным
в пользу работников со страховыми
организациями (негосударственными
пенсионными фондами), имеющими лицензии,
выданные в соответствии с
законодательством РФ, на ведение
соответствующих видов деятельности
в РФ.
В
случаях добровольного страхования
(негосударственного пенсионного обеспечения)
указанные суммы относятся к
расходам на оплату труда по договорам:
-
долгосрочного страхования жизни,
если такие договоры заключаются
на срок не менее 5 лет и
в течение этих 5 лет не предусматривают
страховых выплат, в т.ч. в виде
рент и (или) аннуитетов (за
исключением страховой выплаты,
предусмотренной в случае наступления
смерти застрахованного лица), в
пользу застрахованного лица;
-
негосударственного пенсионного
обеспечения при условии применения
пенсионной схемы, предусматривающей
учет пенсионных взносов на
именных счетах участников негосударственных
пенсионных фондов, и (или) добровольного
пенсионного страхования при
достижении участником и (или)
застрахованным лицом пенсионных
оснований, предусмотренных законодательством
РФ, дающих право на установление
пенсии по государственному пенсионному
обеспечению и (или) трудовой
пенсии, и в течение периода
действия пенсионных оснований.
При этом договоры негосударственного
пенсионного обеспечения должны
предусматривать выплату пенсий
до исчерпания средств на именном
счете участника, но в течение
не менее пяти лет, а договоры
добровольного пенсионного страхования
- выплату пенсий пожизненно;
-
добровольного личного страхования
работников, заключаемым на срок
не менее 1 года, предусматривающим
оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников;
-
добровольного личного страхования,
заключаемым исключительно на
случай наступления смерти застрахованного
лица или утраты застрахованным
лицом трудоспособности в связи
с исполнением им трудовых
обязанностей.
Совокупная
сумма платежей (взносов) работодателей,
выплачиваемая по договорам долгосрочного
страхования жизни работников, добровольного
пенсионного страхования и (или)
негосударственного пенсионного обеспечения
работников, учитывается в целях
налогообложения в размере, не превышающем
12% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы
по договорам добровольного личного
страхования, предусматривающим оплату
страховщиками медицинских расходов
застрахованных работников, включаются
в состав расходов в размере, не превышающем
3% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы
по договорам добровольного личного
страхования, заключаемым исключительно
на случай наступления смерти застрахованного
работника или утраты застрахованным
работником трудоспособности в связи
с исполнением им трудовых обязанностей,
включаются в состав расходов в размере,
не превышающем 10 тыс. руб. в год на
одного застрахованного работника.
18)
суммы, начисленные в размере
тарифной ставки или оклада (при
выполнении работ вахтовым методом),
предусмотренные коллективными
договорами, за дни нахождения
в пути от места нахождения
организации (пункта сбора) к
месту работы и обратно, предусмотренные
графиком работы на вахте, а
также за дни задержки работников
в пути по метеорологическим
условиям;
19)
суммы, начисленные за выполненную
работу физическим лицам, привлеченным
для работы у налогоплательщика
согласно специальным договорам
на предоставление рабочей силы
с государственными организациями;
20)
в случаях, предусмотренных законодательством
РФ, начисления по основному месту
работы рабочим, руководителям или специалистам
налогоплательщика во время их обучения
с отрывом от работы в системе повышения
квалификации или переподготовки кадров;
21)
расходы на оплату труда работников-доноров
за дни обследования, сдачи крови
и отдыха, предоставляемые после
каждого дня сдачи крови;
22)
расходы на оплату труда работников,
не состоящих в штате организации-налогоплательщика,
за выполнение ими работ по
заключенным договорам гражданско-правового
характера (включая договоры подряда),
за исключением оплаты труда
по договорам гражданско-правового
характера, заключенным с индивидуальными
предпринимателями;
23)
расходы в виде отчислений
в резерв на предстоящую оплату
отпусков работникам и (или)
в резерв на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет,
осуществляемые в соответствии
со ст. 324.1 НК РФ;
24)
другие виды расходов, произведенных
в пользу работника, предусмотренных
трудовым договором и (или)
коллективным договором.
Трудовой
кодекс носит понятийный характер.
В нем даны основные определения,
которые непосредственно связаны
с оплатой и нормированием
труда.
Положения
по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации определяет порядок
организации и ведения бухгалтерского
учета, составления и представления бухгалтерской
отчетности юридическими лицами по законодательству
Российской Федерации, независимо от их
организационно-правовой формы (за исключением
кредитных организаций и бюджетных учреждений),
а также взаимоотношения организации
с внешними потребителями бухгалтерской
информации.
Положением
по бухгалтерскому учету «Учет расходов
организаций» ПБУ 10/99 при формировании
расходов по обычным видам деятельности
устанавливает следующую их группировку:
1.
Материальные затраты. В составе
материальных затрат отражается
2. стоимость покупных материалов,
сырья, комплектующих изделий,
полуфабрикатов, топлива и энергии,
запасных частей, работ и услуг,
выполненных сторонними организациями,
плата за воду, потери от недостач
материальных ресурсов в пределах
норм естественной убыли;
2.
Затраты на оплату труда. Сюда
включается основная и дополнительная
заработная плата, оплата работ
по договорам подряда и трудовым
соглашениям.
3.
Отчисления на социальные нужды.
Здесь отражаются отчисления
по установленным нормам от
расходов на оплату труда.
4.
Амортизация. Здесь отражается
амортизация как собственных,
так и арендованных основных
средств.
5.
Прочие затраты. В данном элементе
отражаются платежи по страхованию
имущества предприятия, арендная
плата, амортизация нематериальных
активов, командировочные расходы
и т.д. Такая классификация
необходима на макроуровневом
управлении и для расчета валового
внутреннего продукта
По
Плану счетов бухгалтерского учета
и в соответствии с настоящей
Инструкцией бухгалтерский учет
должен вестись в организациях (кроме
кредитных и бюджетных) всех форм
собственности и организационно-правовых
форм, ведущих учет методом двойной
записи.
На
основе Плана счетов бухгалтерского
учета и настоящей Инструкции
организация утверждает рабочий
план счетов бухгалтерского учета, содержащий
полный перечень синтетических и
аналитических (включая субсчета) счетов,
необходимых для ведения бухгалтерского
учета.