Учет труда и заработной платы

    16. Оплата государственных обязанностей.

Государственные обязанности - это участие работников в пленумах, военных сборах, судах. Оплата производится из  средней заработной платы двух предшествующих календарных месяцев.

Пример: Работник выполнял гос.обязанности в течение 16 дней в марте. З/п за февраль -200000руб. при 20 рабочих дней. В январе - 250000руб. при 22 рабочих дней. Рассчитать оплату за выполнение гос.обязанностей.

Решение:

Найдем среднедневную заработную плату за два

предшествующих месяца 250000+200000/(20+22)=10714руб.

Найдем доплату за выполнение гос.обязанностей

10714*16=171424руб.

Оплата выходного пособия.

Выплачивается:

при призыве в армию- две недели,

при ликвидации предприятия -три месяца,

при уходе на пенсию - две недели,

при восстановлении на работу - две недели.

При отказе от перевода на другую работу - две недели.

Все это выплачивается исходя из среднего заработка за два предшествующих месяца. Из выходного пособия не производится удержание в пенсионный фонд, подоходного налога.

Оплата отпускных.

Каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск: отпуск через 6, 12 месяцев и по установленному графику.

              Продолжительность ежегодного основного и дополнительного оплачиваемых отпусков исчисляются в календарных днях в соответствии с законодательством. Нерабочие, праздничные дни, не совпадающие с воскресными днями, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются, но на их число увеличивается отпуск.              

              Право на использование отпуска возникает у работника по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данном предприятии.

Оплата производится исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, т.е.базой для расчета служит  годовой фонд оплаты труда.

В годовой фонд оплаты труда включают: все виды заработной платы, больничные в размере 100%, премии из фонда потребления, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, доплаты за стаж и совмещение профессии, премии за выполнение производственных заданий и экономию ресурсов, ежемесячные премии по трудовому договору согласно коллективного договора, сверхурочные, оплата ночных, праздничных, командировочные расходы, уплаченные  сверх нормативов.

В годовой фонд оплаты труда не включают – единовременная материальная помощь, единовременные премии, пособие по уходу за детьми, больничные в размере 80%, отпуск без содержания, удешевление питания, стоимость путевок, командировочные в пределах норм.

Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициенты, т.е. с учетом инфляции все виды начислений надо индексировать, осовременивать.

Порядок расчета отпускных следующий:

Тарифная ставка (оклад) того месяца, когда работник уходит в

отпуск / на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущего из 12 месяцев, или когда были изменения = поправочные коэффициенты.

Поправочные коэффициенты * на фактически начисленные

выплаты каждого месяца = проиндексированная заработная плата (з/п с учетом коэфф.)

Проиндексированную заработную плату (з/п с

коэфф.) слаживаем за 12 месяцев.

Проиндексированная заработная плата (з/п с

коэфф.) за 12 месяцев / на 12 месяцев = среднемесячная заработная плата.

Среднемесячная заработная плата / 29,7 = среднедневная

заработная плата.

Среднедневная заработная плата * количество календарных

дней отпуска = оплата за отпуск.

29,7-среднемесячное количество календарных дней.

Дт 20,23,25,26  Кт 70 – начисление отпускных

Дт 70  Кт 50 – выплата отпускных.

        19.Резервирование на оплату отпусков.

Как правило, очередные отпуска рабочим представляются неравномерно, а это может оказывать влияние на себестоимость продукции в сторону ее увеличения в отдельных месяцах, так как сумма отпускных входит в состав дополнительной заработной платы и включается в себестоимость продукции.

И чтобы этого не происходило, некоторые организации, в затраты на производство ежемесячно включают плановые суммы оплаты за отпуск т. е. создают резерв.

Резервируемые суммы определяются исходя из фактически начисленной заработной платы рабочим, пособий по временной нетрудоспособности и планового процента отчислений в данный резерв.

%=планируемая годовая сумма на оплату отпусков / плановый фонд оплаты труда* 100%;

Сумма резерва  = (заработная плата основная + дополнительная) * % резерва / 100%

              В состав резерва одновременно также включаются и предстоящие отчисления от заработной платы в Ф.С.З.Н.    

              Для учета резервирования оплаты отпусков применяется пассивный, собирательно – распределительный счет

96 «Резервы предстоящих расходов». Начисление резерва отражается по кредиту счета 96, а по дебиту использование резерва.

Начисление резерва отражается:

Дт 23  Кт 96 –начислен резерв работникам вспомогательного производства

Дт 20  Кт 96 -------основного производства

Дт 25/1  Кт 96------работникам обслуживающим оборудование

Дт 25/2  Кт 96-----------цеховым работникам.

              Использование резерва отражается:

Дт 96  КТ 70 – начисление отпускных за счет созданного резерва,

Дт 96  Кт 69/1 – отчисление 35% в Ф.С.З.Н. от отпусков.

Следует иметь ввиду, что резерв на оплату отпусков инженерно-технических работников и служащих не создается. Сальдо кредитовое, показывает остаток не использованного резерва.

В конце года производится инвентаризация созданного резерва, т.е. сравнивают сумму, фактически начисленную за отпуска рабочим с суммой созданного резерва.               Недоначисленные суммы начисляются декабрем, а излишне начисленные суммы сторнируются. Резерв на оплату отпусков создается не на всех предприятиях.

20. Учет расчетов с Ф.С.З.Н.

              Каждый работник имеет право на обеспечение в старости и в случаи болезни. Эта сумма оплачивается из Ф.С.З.Н.

              Для учета расчетов по Ф,С.З.Н. предназначен пассивный расчетный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет субсчета:

69/1 – «Расчеты по социальному страхованию»

69/2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению».

По Кт 69 отражается начисление в Ф.С.З.Н., а по ДТ 69 – перечисление и использование средств Ф.С.З.Н.

              Величина отчислений по социальному страхованию устанавливается при ежегодном утверждении бюджета и в настоящее время для большинства предприятий установлена 35%.Эти отчисления ежемесячно включаются в себестоимость продукции или издержки производства,  зависимости от источников начисления заработной платы.

Дт 20,23,25,26,44…Кт 69/1 – произведены отчисления по социальному страхованию в размере 35%.

              Из суммы начисленной заработной платы удерживаются отчисления в фонд пенсионного обеспечения в размере 1%.

Дт 70  Кт 69/2 – произведены удержания из начисленной заработной платы в размере 1%.

              Расчеты с Ф.С.З.Н, предприятие проводит безналичным путем через банк в день получения заработной платы в банке. Предприятие оформляет платежное поручение, в котором указывается общая сумма подлежащая к перечислению в этот фонд.

Дт 69  Кт 51 – перечисление в фонд.

              Предприятие ежеквартально представляют в Ф.С.З.Н. отчет, в котором указывается сумма отчислений в этот фонд и использование средств этого фонда.

              Ежеквартально предприятие предоставляет ПУ-2 «Отчет о приеме и увольнении», если есть и ПУ-3 «Индивидуальные сведения» в конце года, в котором содержится вся информация о начисленной заработной плате и произведенных отчислениях в размере 36%.

                22.Оплата пособия по временной нетрудоспособности

Временная нетрудоспособность – особый вид неотработанного времени. источником оплаты является не себестоимость, а средства органов социального страхования и обеспечения (Ф.С.З.Н.)

Основание для начисления и выплат пособия является больничный лист и табель рабочего времени с указанием дней болезни.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются в размере 80 % от среднего заработка за 6 календарных дней и в размере 100 % среднего заработка за последующие дни нетрудоспособности.

Пособие в размере 100 % от среднего заработка с первого дня нетрудоспособности начисляются следующим работникам:

- инвалидам войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам

- участникам ликвидации последствий ЧАЭС и лицам, прожившим и выехавшим из зоны эвакуации;

- воинам интернационалистам,

- лицам с детьми до 14 лет и детьми инвалидами до 16 лет ;

- донорам в течение 12 месяцев после последней сдачи крови, при условии, что в предшествующем календарном году донору нужно сдать не менее пяти раз мужчине и трех раз женщине;

- при временной нетрудоспособности, наступившей при выполнении государственных обязанностей, спасение жизни и т. д.

При утрате трудоспособности пособие выплачивается не

более 4 месяцев болезни подряд либо с перерывами не более 5 месяцев, больным туберкулезом- 6-8 месяцев.

После этих сроков больной направляется на медико-реабилитационную экспертизу.

Лицам, ухаживающим за детьми до 3 лет, пособие не выплачивается, кроме беременности и родов.

При болезни детей до14 лет пособие выплачивается не более 14 дней по одному случаю заболевания. А при стационарном лечении за весь период нахождения ребенка в больнице. При уходе за больным членом семьи старше 14 лет пособие выплачивается не более 7 календарных дней по одному случаю заболевания.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка за 2 календарных   месяца, предшествующих месяцу в котором наступила нетрудоспособность, в том случаи, если не менялась базовая величина.

Если базовая величина менялась, то начисление больничного осуществляется следующими способами:

     1. если в прошлом месяце менялась базовая величина, а заболел в данном месяце, то для расчета среднедневной з\п берем з\п за прошлый месяц плюс отработанные дни в данном месяце.

    2 если заболел первого числа данного месяца, а в прошлом месяце менялась базовая величина, то берем з\п только прошлого месяца.

   3 если менялась базовая величина в данном месяце и заболел первого числа данного месяца, то берем з\п за два предшествующих месяца и находим коэффициент осовременивания.

  4 если заболел в данном месяце и в данном месяце менялась базовая величина, то берем з\п за отработанные дни данного месяца.

        Чтобы исчислить среднедневную з\п за 2 предшествующих месяца нужно з\п за 2 месяца разделить на число рабочих дней этих месяцев. Оплата по больничному листу 80% для исчисления средней з\п не включается. Среднюю з\п умножаем на число дней пропущенных по болезни.

Пособие выплачивается по месту основной работы и по совместительству. Если разные наниматели, то выдаются два больничных листа. Пособие начисляется только тогда, когда в договоре предусмотрено начисление социально страхования 35 % и 1 % в пенсионный фонд.

Пособие за время временной, при остановке работ предприятия, выплачивает не менее 2\3 должностного оклада. Мах сумма пособия за полный календарный  месяц не должно превышать  по каждому месту работы 3среднемесячных з/п по республике. Эти ограничения не принимаются к пособиям для тех лиц, которым оно выплачивается с первого дня болезни в размере 100 %.

Больничные листы из стран СНГ должны быть зарегистрированы врачами РБ.

Из дальнего зарубежья командированные лица берут больничные справки, которые предъявляют в свою поликлинику, а там, через Минздрав обменивают справку на больничный лист РБ.

Д69 К70- начисление пособия по временной нетрудоспособности

Д70 К50,51- выплата пособия.

Производственная травма не выплачивается за счет социальной защиты населения. Размер начисленного пособия включает в себестоимости продукции и списывается на счета 25,26,20,23

Д20,23,25,26 К70 -начислено пособие работникам основного производства, в связи с производственной травмой.

С начисленного пособия не удерживаются профсоюзные и отчисления в пенсионный фонд .

Задача: В марте з/п Иванова за отработанное время составила 165000руб  Премия 20%.С 1-го по 9-ое марта предоставлен больничный лист. В марте менялась базовая величина. З/П за январь-142000, 22 раб дня. За февраль-148000, 21раб.день

Часовая тарифная ставка в янв. И февр-1000руб. В марте 1100руб.

Решение:

Премия   165000*20%=33000

Коэф.   1100/1000=1,1

З/п за январь  142000*1,1=156200

З/п за февраль   148000*1,1=162800

Среднедневная  156200+162800/22+21=7419

Больничный за первых шесть календарных дней 

7419*5*80%=29676

Больничный за остальные дни  7419*2*100%=14838

Общая сумма больничного 29676+14838=44514

З/п за март 165000+33000+44514=242514

                23.Учет удержаний и вычет из заработной платы.

Из заработной платы каждого работника производится ряд удержаний, которые подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям в соответствии с законом

«О налогах РБ» относятся:

подоходный налог в бюджет;

удержания отчислений в пенсионный фонд;

удержания по исполнительным листам (по решению суда);

компенсация в пользу третьих лиц (по решению суда);

штрафы;

предписания налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относятся:

удержания подотчетных сумм ( при нарушении нормативных

сроков предоставления отчетов);

удержания излишне выплаченной з/п;

удержания в счет погашения недостач по нанесению

материального ущерба.

              Из з/п могут также осуществляться вычеты. В отличии от удержаний вычеты производятся по просьбе работника (в письменном виде):

вычеты за товары, приобретенные в кредит;

страховые платежи по индивидуальному страхованию;

вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

различные взносы (например, профсоюзные).

Согласно ст.108 Трудового кодекса РБ общий размер всех

удержаний не может превышать 20%, а вслучаях, предусмотренных законодательством- 50%

з/п, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов.

В бух.учете удержания и вычеты из з/п отражаются:

аванс. Так как з\п выдается два раза в месяц за