Учет рассчетов с социальными фондами

   Рис.5 

   Около 10 процентов бюджета используется на финансирование материально-технического и лекарственного обеспечения учреждений здравоохранения федерального уровня. Отчет об использовании средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования представляется в Правительство Российской Федерации и на утверждение в Федеральное собрание Российской Федерации и Президенту Российской Федерации. Сведения о поступлении и расходовании средств федерального фонда обязательного медицинского страхования приведены в таблице 3.

   Территориальные фонды обязательного медицинского

   страхования

   Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются местными органами власти и действуют на основании  Положения о территориальном  фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24 февраля 1993 года, для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования как составной части государственного социального страхования. В городах и районах могут создаваться филиалы, действующие в соответствии с Положением, утвержденным исполнительным директором территориального фонда обязательного медицинского страхования.

   На  территориальный фонд возложены  следующие основные функции:

   · финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (страховщиками);

   · выравнивание финансовых ресурсов районов  и городов, направленное на проведение обязательного медицинского страхования;

   · предоставление кредитов, в том числе на льготных условиях, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

   · создание финансовых резервов для обеспечения  устойчивости системы обязательного  медицинского страхования;

   · организацию банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд.

   Источниками доходов территориального фонда  обязательного медицинского страхования  являются:

   · Страховые взносы работодателей  в виде отчислений от социального  налога;

   · Страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов Российской Федерации;

   · Доходы от использования временно свободных  средств фонда;

   · Нормированные страховые запасы финансовых средств территориального фонда;

   · Финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и других лиц в виде штрафных санкций.

   Главными  статьями доходов Территориальных  фондов обязательного медицинского страхования являются страховые  взносы работодателей и страховые  платежи на неработающее население. В совокупности они составляют до 90 процентов доходов территориальных фондов. Соотношение между этими элементами доходов зависит от доли неработающего населения и финансовых возможностей бюджетов субъектов Российской Федерации. Если в Москве это соотношение близко к единице, то в ряде регионов доля средств, поступающих из бюджетов, не превышает 30 процентов страховых взносов работодателей. При этом, как правило, в таких регионах доля неработающего населения наиболее высока.

   Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в 2011 г. в основном остается прежним. Изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее-закон N 212-ФЗ), коснулись следующего.

   Во-первых, уточнено, что ежегодная индексация предельного размера базы для  начисления страховых взносов производится в соответствии с ростом средней  заработной платы в Российской Федерации. С 1 января предельный размер базы увеличен в 1,1164 раза и с учетом округления составил 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

   Во-вторых, изменена редакция ст. 7 закона N 212-ФЗ, определяющей объект обложения страховыми взносами: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом необходимо помнить: новая редакция уточняет, а не изменяет нормы, действовавшие в течение 2010 г.

   Обложению страховыми взносами подлежат любые  выплаты, произведенные в пользу работников организации, независимо от:

   - характера конкретной выплаты: заработная плата, гарантия, выплата социального назначения;

   - упоминания непосредственно в  условиях трудовых договоров.

   И наоборот, не образуют обложения страховыми взносами выплаты, произведенные:

   - в пользу лиц, не состоящих  с организацией - плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях и не заключавших с ней договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг;

   - в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К числу договоров, выплаты в рамках которых не образуют объект обложения страховыми взносами, относятся: договоры аренды (за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрено оказание арендодателем дополнительных услуг, например, по управлению и эксплуатацией транспортного средства), договоры дарения;

   - в рамках любых отношений, не  предполагающих выполнения физическим лицом каких-либо действий. Например, не облагается страховыми взносами материальная выгода, возникающая в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами, дивиденды (выплаты в пользу акционеров или участников, в том числе состоящих в трудовых или иных отношениях с обществом).

   Объект  обложения страховыми взносами возникает  независимо от источника выплаты  и порядка учета выплаты в  целях налогообложения прибыли.

   В-третьих, в подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ прямо установлено, что подлежат обложению страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска, в том числе выплачиваемые без увольнения работника в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ.

   В-четвертых, установлены тарифы страховых взносов  на 2011 год. Организации, не относящихся к числу льготных категорий, начисляют страховые взносы:

   - в Пенсионный фонд Российской  Федерации по ставке 26 процентов;

   - в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

   - в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 3,1 процента;

   - в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 2,0 процента.

   Принимая  на работу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, все организации  применяют по отношению к выплатам, произведенным в пользу указанных лиц, следующие ставки:

   - в Пенсионный фонд Российской  Федерации - 16 процентов;

   - в Фонд социального страхования  Российской Федерации - 1,9 процента;

   - в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 1,1 процента;

   - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2 процента.

   Пониженные  тарифы страховых взносов на 2011 г. для отдельных категорий плательщиков, число которых увеличено, установлены  статьями 58 и 58.1 закона N 212-ФЗ. К сожалению, многие субъекты малого и среднего бизнеса не дождались льготного тарифа страховых взносов.

   В-пятых, введена ч. 2.1 ст. 15 закона N 212-ФЗ, согласно которой плательщик страховых взносов  вправе в пределах расчетного периода  зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей в ФСС РФ.

   В-шестых, изменены сроки отчетности по страховым  взносам и по персонифицированному учету (пункты 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

   - расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование и на  обязательное медицинское страхование представляется в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

   Обратите  внимание на то, что вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

   - расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в  территориальный орган ФСС РФ  представляется до 15-го числа  календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

   В-седьмых, установлен порядок уточнения платежа  в случае неверного заполнения поручения  на перечисление взносов: если допущенные при заполнении платежного поручения  ошибки, не привели к непоступлению  средств на соответствующий счет внебюджетного фонда, то страхователь вправе уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона N 212-ФЗ).

   Кроме того, с 1 января 2011 г. зачет суммы  излишне уплаченных страховых взносов  производится контролирующими органами самостоятельно. Соответствующее решение  принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты (ч. 7 ст. 26 закона N 212-ФЗ). При этом новый порядок не мешает страхователю обратиться с заявлением о возврате излишне перечисленных взносов (ч. 6 ст. 26 закона N 212-ФЗ).

   Перечень  выплат, на которые начисляются страховые взносы:

     Страховые взносы (платежи) во  внебюджетные фонды начисляются  предприятиям на все виды выплат (в денежном или натуральном  выражении) по всем основаниям  включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.

    - оплата простоев, времени выполнения  гос.обязанностей, часов ночной работы, сверх.урочных, за совмещение  профессий, премии за производственные  результаты;

     Статьёй 100 закона РФ от 20.11.90 № 340-1 «О государственных пенсиях в РФ» предусмотрено, что заработок для исчисления пенсий включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

     Начисление страховых взносов  производиться работодателем по  отношению к выплатам, начисленным  работнику, независимо от источников  их финансирования. В соответствии  с действующим законодательством,  начиная с 1997 года, расширена база  для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для предприятий за счёт вознаграждений, выплачиваемых по всем (а не только подряда и поручения, как было установлено ранее) договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.