Учет расходов на оплату труда и начисления на нее

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ

Факультет экономики и финансов (ВЗО)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ « Учет расходов на оплату труда и начисления на нее».

Санкт-Петербург

2011г.

СОДЕРЖАНИЕ.

СОДЕРЖАНИЕ.

Введение

Нормативные акты, регулирующие учет заработной платы и начислений на нее

Виды и системы оплаты труда

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы

Удержания из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Удержание алиментов

Удержания по инициативе организации

Удержание своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы в денежной форме

Выдача заработной платы в натуральной форме

Оформление выдачи заработной платы

Учет зарплаты, не выданной в срок

Учет начислений на оплату труда

Тарифы страховых взносов

Расчет и начисление взносов

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Уплата взносов

Отчетность по взносам

Бухгалтерский учет страховых взносов

Заключение

Литература

Практическая часть курсовой работы.

Исходные данные.

Расчеты.

Анализ данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010 г.

Сравнительный анализ баланса.

Характеристика имущества предприятия.

Состав и структура внеоборотных активов предприятия.

Состав и структура оборотных активов предприятия.

Оценка собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия.

Анализ финансовой устойчивости.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

Оценка стоимости чистых активов организации.

Анализ деловой активности.

периоде

Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации.

Анализ показателей рентабельности.

Заключение.

Введение

Учет оплаты труда – важная часть всего бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, стимулирование труда работников. Заработная плата используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Первичным законодательным документом, который имеет в своем составе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.

Трудовой кодекс является основным сборников законодательных актов, регулирующих отношения всех работников, который разграничивает понятия «оплата труда» и «заработная плата».

Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

В свою очередь, заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, можно говорить о том, что понятие «оплата труда» значительно шире «заработной платы». Оплата труда предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и правила оформления и использования рабочего времени, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Цель данной работы – рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи: рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов по оплате труда, и учет начислений на заработную плату.

Нормативные акты, регулирующие учет заработной платы и начислений на нее

      Гражданский кодекс РФ (в редакции от 07.02.2011);

      Налоговый кодекс РФ. (с изм. и доп.от 28.12.2010);

      Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". (в редакции от 28.09.2010 вступающими в силу 01.01.11);

      Федеральный закон РФ от 15.12.2001г. 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (в редакции от 28.12.10);

      Федеральный закон РФ от 29.12.2006. 259-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции 28.11.09);

      Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. 197-ФЗ. (в редакции от 29.12.2010);

      Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 1998г. 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции от 09.12.2010);

      Федеральный закон РФ от 29декабря 2006г. 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями внесенными ФЗ от 08.12.2010 N 343-ФЗ, в редакции Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ);

      Постановление Правительства РФ от 15.06.2007г 375 "Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (с изменениями внесенными Верховным Судом РФ от 09.02.2011, не вступившими в силу);

      Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007г. 922 ( в редакции Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 № 916;

      Федеральный закон РФ от 24июня 2008г. 91-ФЗ "О внесении изменений в ст.1Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда";

      Федеральный закон РФ от 24.07.2009г. 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в редакции от 28.12.2010);

      Федеральный закон РФ от 24.07.2009г. 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в редакции от 27.07.2010);

      Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007г. 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";

      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля1998г. 34н (в редакции 25.10.2010);

      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 94н (в редакции от 28.11.2010);

      Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06 мая1999г. 33н (в редакции от 08.11.2010).

Виды и системы оплаты труда

У каждого работодателя должна быть определена своя система оплаты труда работников. Причем она не может быть произвольной, а должна базироваться на положениях Трудового кодекса РФ и других документах, содержащих нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Как следует из самого названия, система оплаты труда - это совокупность принципов и условий, на основе которых определяется заработная плата работников.

Система оплаты труда включает в себя:

- размеры тарифных ставок;

- размеры окладов (должностных окладов);

- размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

- системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

Многие работодатели применяют тарифную систему оплаты труда. Она основана на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий (ст. 143 ТК РФ).

Нельзя не отметить, что только эта система оплаты труда предусмотрена ТК РФ. Какие-либо иные системы Кодекс не устанавливает, однако и не запрещает их применение. Поэтому, если указанная система оплаты труда по тем или иным причинам не устраивает организацию, то можно ее не применять, а выбрать другую, наиболее подходящую. Главное, чтобы выбранная система была основана на положениях ТК РФ и иных документах, содержащих нормы трудового права.

Что же касается тарифной системы, то ее элементами являются тарифная ставка, оклад (должностной оклад), тарифная сетка и тарифные коэффициенты.

Тарифные системы оплаты труда устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда.

Повременно-премиальная форма является одним из таких способов, побуждающих работников работать в течении всего установленного времени и повышать показатели труда. При этой форме оплаты труда работникам в дополнение к основному заработку могут выплачиваться премии в размере, установленным трудовым, коллективным договором либо иным документом, по основаниям, которые определяются каждой организацией исходя из ее специфических особенностей.

При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы на сдельные расценки. Расценки устанавливаются на каждую операцию или единицу произведенной продукции с учетом сложности работы, квалификации работника, среднего времени, и стоимости материала.

При сдельно-премиальной оплате труда заработная плата работника складывается из двух составляющих: его заработка, определяемого количеством выполненной работы, а также премии, размер которой устанавливается в процентном отношении к заработной плате.

При сдельно-прогрессивной оплате труда в расчете заработной платы, помимо расценок на выполнение конкретных операций, участвует показатель норма выработки. При ее перевыполнении труд оплачивается по повышенным расценкам.

Помимо оплаты труда с использованием тарифов, применяются и бестарифные формы оплаты труда. При использовании бестарифной  системы оплаты труда заработок работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. Примером такой оплаты труда может служить оплата труда в виде комиссионных. Дилерская система оплаты труда  предусматривает приобретение дилером продукции за свой счет и ее реализацию по коммерческой цене. Разница между ценой  приобретения и ценой реализации и составляет зарплату дилера.

При аккордной форме оплата труда производится за весь объем работ, выполненных за установленный период времени. Эта форма оплаты труда используется в строительстве в отношении работ разного вида, выполняемых работниками разной квалификации. Распределение общей суммы заработка между отдельными работниками производится пропорционально отработанному ими времени и с учетом тарификации их работы.

Разработанную систему оплаты труда следует закрепить в коллективном договоре, соглашении или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя). При этом не обязательно утверждать только один локальный документ. Их можете утвердить несколько. Главное, чтобы они в совокупности содержали все правила, касающиеся системы оплаты труда.

Разработанные и утвержденные условия оплаты труда, не могут быть хуже тех условий, которые установил ТК РФ. Иными словами, условия оплаты труда должны быть основаны на тех гарантиях, которые предусматривает для работников ТК РФ и иные акты, содержащие нормы трудового права.

Основные государственные гарантии по оплате труда работников содержатся в ст. 130 ТК РФ. В их числе:

- величина МРОТ (с 01 января 2009г. - 4330 руб., на сегодняшний день не изменился.)

- ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

- ограничение оплаты труда в натуральной форме;

- обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами и др.

Заработная плата, подлежащая начислению и выплате конкретному работнику за определенный временной период, рассчитывается исходя из показателей, характеризующих его работу (время работы, количество выпущенной продукции и т.п.).

Начисление заработной платы производится бухгалтером на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного работником времени.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Одним из таких документов, в частности, является табель учета рабочего времени. В настоящее время действует две его формы:

- N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда"

- N Т-13 "Табель учета рабочего времени"

Важно помнить, что все отметки в табеле (о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени, сокращенной продолжительности рабочего времени и др.) проставляются на основании соответствующих документов. Это могут быть надлежаще оформленные листки нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменные предупреждения о простое, заявления о совместительстве, письменные согласия работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.