Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и его совершенствование

     Если  завышение цен или арифметические ошибки в предъявляемых поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи со счетами учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и счетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками), то записи по дебету субсчета 76-1 производятся в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые расчетные документы поставщиков не получены, бухгалтерия организации обязана прежде всего проверить, не числятся ли поступившие товарно- материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути, или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

     Счет 60 дебетуется на сумму оплаты счетов и зачетов по предварительно выданным в установленном порядке авансам (кредит счетов 51, 52, 55, 66, 67, 86). Отфактурованные и оплаченные материальные ценности, находящиеся в пути, не завезенные со складов поставщиков, продолжают числиться как дебиторская задолженность. Дебетуется счет 60 при прекращении обязательств (задолженности), учтенных на счете 60 зачетом взаимных требований в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Если  при приемке ценностей, поступивших  от поставщиков, выявляется недостача  или порча, то сумму недостачи  в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре) покупатель относит при оприходовании  ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60.

     В начале нового месяца суммы, принятые на учет как материалы в пути, не вывезенные со складов поставщиков, сторнируются, а суммы оплаты продолжают числиться как дебиторская задолженность.

     Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

     При этом построение аналитического учета  должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по счету 60 поставщикам: по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям; подрядчикам — по выданным им авансам.

     В ЧУП «Полимир-агро» учет операций по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ведётся в  Оборотно-сальдовой ведомости по счёту : 60 – Приложение № 12. В данной ведомости указываются: сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода. По данной ведомости за апрель 2011 года в ЧУП «Полимир-агро» происходили следующие операции:

1. От СООО «МИРИСАН» по договору № 202359 от 05.04.2011 получены запасные части на сумму 5 447 545 рублей:

     Дт 10/5               Кт 60            5 447 545 рублей

2. От СООО «СТЕЦКЕВИЧ-СПЕЦОДЕЖДА» по договору № 130/ОП/10 от 04.01.10г. получена спецодежда на сумму 2 479 082 рубля:

     Дт 10/10              Кт 60           2 479 082 рубля

3. Приобретены медикаменты от Центральной аптеки 41 Полоцкого района по договору № 09/03/11 от 09.03.2011г. на сумму 2 800 рублей:

     Дт 10/17              Кт 60           2 800 рублей

4. Оплачены услуги газоснабжения от ПУ «ВИТЕБСКОБЛГАЗ» ф-л ПОЛОЦКГАЗ на сумму 64 008 рублей:

     Дт 60                    Кт 51           64 008 рублей

5. Оплачено ОАО «МАТЮШИ-АГРО» за купленных 5 голов нетелей по договору № 17-03-11 от 17.03.2011 на сумму 7 000 000 рублей:

     Дт 60                     Кт 51            7 000 000 рублей

     и другие.

     4.3 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками при автоматизированной форме учёта 

     Для ведения списка организаций, являющимися  поставщиками и подрядчиками в программе  «1С: Бухгалтерия 7.7» предназначен справочник «Контрагенты». Кроме общих сведений о контрагенте (полное наименование, УНП, юридический адрес), хранятся платежные реквизиты контрагентов. Предполагается, что контрагент может иметь несколько расчетных счетов. Список расчетных счетов может заполняться в окне ввода контрагентов или в отдельном списке, который вызывается кнопкой «Расчетные счета» из списка контрагентов.

     Учет  расчетов с организациями ведется  в разрезе договоров. Для этого  ведется список договоров, который  фактически является списком счетов на оплату и договоров длительного действия. По элементам данного списка ведется аналитический учет на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида «Контрагенты». Список договоров может быть открыт кнопкой «Договоры» из списка контрагентов.

     Основным  правилом, которое следует соблюдать, является необходимость согласованного указания договоров в различных документах. например, если в документе отгрузки выбирается некоторая строка списка договоров, то эта же строка должна быть выбрана при оформлении оплаты по этой отгрузке.

     Для каждого договора, заключенного организацией, можно указать валюту для цен, указанных в договоре, а также валюту для оплаты договора. При вводе документов отгрузки товаров (продукции, материалов, работ, услуг) валюта документа определяется валютой цен, указанной в договоре. Проводки, сформированные этими документами, формируются в валюте, указанной в договоре, в качестве валюты оплаты.

     Для включения режима учета договоров  в валюте следует установить константу  типовой конфигурации «Учет договоров, составленных в иностранной валюте» в значение «Да». Изменить значение константы можно при настройке параметров конфигурации на закладке «Режимы» (меню «Сервис», пункт «Общая настройка») или здесь: Вести учет договоров в валюте: .

     Для хранения сведений о договорах, заключенных  организацией предназначен справочник «Договоры». Если цены в договоре указаны в валюте, а оплата по договору должна поступить в рублях, то при изменении курса валюты договора возникает суммовая разница. Для автоматического исчисления и принятия к учету суммовой разницы в типовой конфигурации предназначен документ «Суммовые разницы». Данный документ удобно вводить на основании документа отгрузки товаров (продукции, материалов, работ, услуг).

     Все документы, отражающие расчеты с  организациями, можно просмотреть  в журнале «Общий». В журнале предусмотрена возможность отбора документов по определенному контрагенту.

     Расчеты с поставщиками автоматически отражаются всеми документами оформляющими поступление товарно-материальных ценностей, а также документами, оформляющими операции по выполнению работ, оказанию услуг. Для проведения операций поступления материалов от поставщика предназначен документ «Поступление материалов». В шапке документа указывается номер приходного ордера, дата, поставщик, договор и склад, на который принимаются материалы. Внешний вид документа зависит от значения, выбранного в реквизите «Вид поступления», который может принимать два значения:

     - Поступление от поставщика;

     - Поступление из переработки.

     Поступление материалов от поставщика:

     Реквизит  «Поставщик» заполняется выбором поставщика материалов из справочника «Контрагенты». В реквизите «Договор» следует указать полученный от поставщика счет на оплату или договор. В реквизите «Склад» выбором из справочника «Места хранения МПЗ» указывается склад, на который принимаются материалы. В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика. Здесь указывается наименование материала; количество; цена за единицу; сумма без налогов или с налогами — в зависимости от варианта расчета налогов, выбранного в реквизите «Налоги»; суммы налогов. Общая сумма (в колонке «Всего») вычисляется автоматически в зависимости от выбранного варианта расчета налогов.

     Заполнение  табличной части документа «Поступление материалов» может выполняться  двумя способами:

     - обычным вводом новой строки  табличной части документа (пункт  «Новая строка» меню «Действия»). При этом окно справочника  «Материалы» открывается вновь  для каждой новой строки накладной;

     - способом множественного подбора  материалов непосредственно из  справочника «Материалы» (кнопка "Подбор". При этом также открывается форма справочника «Материалы», но после выбора материала его наименование переносится в табличную часть накладной и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий материал и т. д.

     Если  в справочнике «Материалы» у  поступающего материала заполнен реквизит «Цена», то значение реквизита переносится  в табличную часть. Если оно не совпадает с ценой, указанной  в документах поставщика, в графе  «Цена» табличной части следует  указывать цену поставщика.

     В реквизите «НДС» указывается  сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате поставщику по конкретному  материалу. Она указывается в  соответствии с документами поставщика.

     При поступлении в организацию материалов оформляется приходный ордер. Чтобы его сформировать и распечатать, нужно нажать на кнопку "Печать".

     После заполнения экранной формы нужно  нажать на кнопку "ОК". При проведении документа автоматически формируются  проводки. Конкретный субсчет счета 10 «Материалы» в проводках определяется автоматически по значению реквизита «Вид материала» конкретного элемента справочника «Материалы».

     Если  поставщику был перечислен аванс (предоплата), то, в зависимости от значения реквизита  «Зачет аванса», дополнительно может  формироваться проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» в корреспонденции с кредитом счета 60.2 «Авансы выданные» на сумму зачтенного аванса.

     Поступление материалов из переработки:

     В организацию могут также поступать  материалы, переданные ранее подрядчику в переработку. Для учета таких хозяйственных операций необходимо в реквизите «Вид поступления» выбрать значение «Поступление из переработки». В этом случае в форме документа становятся доступны две закладки: «Поступление» и «Счет затрат».

     На  закладке «Поступление» заполняются  реквизиты «Подрядчик» и «Договор».В  табличной части заполняется  наименование переработанных материалов и их количество.

     На  закладке «Счет затрат» необходимо указать счет, на котором будут  учтены поступившие материалы при поступлении переработанных материалов в производство, а также соответствующую аналитику.

     По  кнопке "Печать" формируется «Приходный ордер». После заполнения экранной формы нужно нажать на кнопку "ОК". При этом будут сформированы проводки по дебету выбранного счета затрат в корреспонденции с субсчетом 10.7 (Материалы, переданные в переработку сторонним организациям). Сумма каждой проводки определяется, исходя из средней себестоимости единицы материала, находящегося в переработке на дату проведения операции и количества поступившего материала.

     Для просмотра документов по полученным услугам применяется журнал «Услуги  сторонних организаций».

     Документ  «Услуги сторонних организаций» предназначен для отражения в  бухгалтерском учете услуг сторонних  организаций.

     Реквизит  «Тип исполнителя» определяет, по какому счету будут отражены расчеты  с исполнителем:

     - Поставщик (счет 60);

     - Прочий кредитор (счет 76).

     Для того чтобы сформировалась автоматическая "Книги покупок", необходимо включить флаг "Счет-фактура". Если услуги без предоставления счета-фактуры (а в книгу покупок должна попасть данная информация),в этом случае флаг необходимо включить и ввести информацию о том, что без предоставления сч/ф.