Учет расчетов с персоналом

     2) день осуществления выплат и  иных вознаграждений в пользу  физического лица - для плательщиков  страховых взносов, указанных  в подпункте "в" пункта 1 части  1 статьи 5 настоящего Федерального  закона.

Тарифы  страховых взносов     

     1. Тариф страхового взноса - размер  страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления  страховых взносов.

     2. Применяются следующие тарифы  страховых взносов:     

     1) Пенсионный фонд Российской  Федерации - 26 процентов;    

     2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;    

     3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 2,1 процента;    

     4) территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - 3 процента.

     Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета к нему.

     Начисленные суммы в Фонды социального  страхования, Пенсионный и фонд обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. Составляется следующая бухгалтерская запись:

     Дебет счета 20 «Основное производство»;

     Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.);

     Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий. По временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

     Начисление  указанных пособий сопровождаются записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1 и 2; Кредит счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Остальную часть сумм отчислений по социальному  страхованию перечисляют в соответствующие  фонды следующей бухгалтерской  записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1, 2, 3; Кредит счета 51 «Расчетные счета». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     III. Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

     3.1 Расчеты с подотчетными  лицами.

     Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы, на расходы по командировкам, на приобретение горюче-смазочных материалов, лицам, пользующимся автомобильным транспортом для служебных поездок, на представительские расходы, и др.⁴

     Порядок выдачи денег в подотчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Выдача денежных средств в подотчет оформляется расходными кассовыми ордерами.В начале года издается приказ руководителя об утверждении списка лиц, имеющих право на получение сумм под отчет, в котором оговариваются размер выдаваемых сумм, сроки, на которые они выдаются. С работниками, которые включены в список, должны быть заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Основанием  для выдачи подотчетных сумм является заявление работника с разрешающей резолюцией руководителя организации. Выдача наличных денег в подотчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

     Выдача  наличных в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, на основании сметы командировочных расходов, составляемой в бухгалтерии организации.

     При направлении работника в служебную  командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой:

     расходов  по найму жилого помещения  (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы,

     расходов  на выплату суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

     расходов  по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда;

     иных  расходов, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При том размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ организаций, финансируемых из федерального бюджета.

     Дополнительные  выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

     Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными и лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

     По  истечении срока, на который были выданы денежные средства, подотчетное  лицо обязано не позднее трех рабочих дней представить авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Должностное лицо должно утвердить целесообразность произведенных расходов. При непредставлении в установленные сроки авансового отчета сумма задолженности удерживается из оплаты труда.Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).  При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная — на доходы (Дебет 71   Кредит 91), отрицательная — на расходы (Дебет 91   Кредит 71). 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Расчеты с персоналом по прочим операциям

     Для обобщения информации о всех видах  расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• «Расчеты по предоставленным займам»;
• «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

     На  субсчете I «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

     Сумму предоставленного работнику займа  отражают по дебету счета 73-1 с кредита  счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

     При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

     При невозвращении работником выданного  ему займа задолженность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     На  субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

     Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

     К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

     Операция  по оформлению кредита работнику  отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Удержания из заработной платы работников в  погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

     Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

     Сумму предоставленного работнику займа  отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

     При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

     При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     На  субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

     Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

     Операция  по оформлению кредита работнику  отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

       
 

     Пример:

     Выявлен факт хищения работником организации  строительных материалов общей стоимостью 3300 рублей. Материалы не возвращены. Сумма убытка, причиненного организации, определена судом в размере 4000 рублей.

     Хищение материалов и возмещение убытка отразятся в учете организации проводками:

     1)  списана балансовая стоимость  похищенных материалов:

     Дт 94 Кт 10 — 3300 рублей;

     2) отражена присужденная судом  сумма возмещения убытка:

     Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» Кт 94 — 3300 рублей.;

     Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»  Кт 98 «Доходы будущих  периодов» — 700 рублей.