Учет расчетов с персоналом

     б) Решения суда по исполнительному  листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

     в) Заявления плательщика алиментов.

     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

     В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов  они обязаны указать следующие  данные: фамилия, имя, отчество заявителя  и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

     Если  работник, добровольно уплачивал  алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе.

     Алименты  не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Удержание алиментов

Для бухучета обязательных удержаний к счету 76 откройте специальный субсчет «Расчеты по исполнительным документам». При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

При выплате  удержанных средств взыскателю из кассы  сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному  листу.

При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– перечислена  получателю сумма, удержанная по исполнительному  листу.

Если  удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводку:

Дебет 57 Кредит 50

– сданы  в почтовое отделение удержанные средства для пересылки взыскателю.

После того как почта уведомит организацию  о том, что перечисленные средства получены взыскателем, в учете сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57

– получена взыскателем сумма, удержанная по исполнительному  листу.

Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает  лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.

Пример  отражения в бухучете и при налогообложении удержания алиментов из зарплаты. Организация применяет общую систему налогообложения.

ЗАО «Альфа»  применяет общую систему налогообложения. Бухгалтер «Альфы» на основании  исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на себя (400 руб.) и на двоих детей (2000 руб. (1000 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе 2009 года составляет:

(13 500 руб.  – 400 руб. – 2000 руб.) × 13% = 1443 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:

13 500 руб.  – 1443 руб. = 12 057 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева  алименты в сумме:

12 057 руб.  × 1/3 = 4019 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов  составляет:

4019 руб.  × 3% = 121 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:

4019 руб. + 121 руб. = 4140 руб.

В учете  «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь 2009 года (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

Дебет 26 Кредит 70

– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 68, 69

– 3510 руб. (13 500 руб. × 26%) – начислен ЕСН (с учетом пенсионных взносов);

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС  России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

–1443 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– 4140 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Февраль 2009 года (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 70 Кредит 50

– 7917 руб. (13 500 руб. – 1443 руб. – 4140 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50

– 4140 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 57 Кредит 71

– 4019 руб. – сдана в кассу почты сумма  алиментов для перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71

– 121 руб. – оплачен почтовый перевод алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57

– 4019 руб. – списана сумма алиментов (после  поступления уведомления об их получении  взыскателем).

Налог на прибыль «Альфа» рассчитывает ежеквартально (методом начисления). Налогооблагаемую прибыль за I квартал 2009 года бухгалтер «Альфы» уменьшил на сумму заработной платы Кондратьева – 13 500 руб. и налогов (взносов), начисленных на нее, – 3537 руб. (3510 руб. + 27 руб.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

     ^{Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона N 213-ФЗ с 01.01.2010 глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации признается утратившей силу.}

     ^{Федеральным законом  N 212-ФЗ с 01.01.2010 вводятся страховые взносы, которые будут уплачиваться в государственные внебюджетные фонды.}    

     ^{Статьей 3 Федерального  закона N 212-ФЗ контроль  за правильностью  исчисления, полнотой  и своевременностью  уплаты страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды возложен на Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации}, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации .  ³

 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.   

      1. База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых  взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части  1 статьи 5 настоящего Федерального  закона, определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.    

     2. База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.    

     3. Плательщики страховых взносов,  указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления  страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.    

      4. Для плательщиков страховых  взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.    

      5. Установленная частью 4 настоящей  статьи предельная величина базы  для начисления страховых взносов  подлежит ежегодной (с 1 января  соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.     

      6. При расчете базы для начисления  страховых взносов выплаты и  иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.     

    8. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам