Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере Ишимской дистанции пути

      На  железнодорожном транспорте по всем категориям работников установлена  восемнадцатиразрядная тарифная сетка. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится по месячным окладам, рассчитанным путем умножения минимальной заработной платы на тарифный коэффициент присвоенного разряда квалификации.

      Часовые тарифные ставки рабочих определяются путем умножения тарифной ставки рабочего первого разряда на тарифный коэффициент присвоенного разряда квалификации.

      В соответствии со ст.147 ТК РФ рабочим, занятым  на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда  (монтеры  пути, бригадиры) в Ишимской дистанции  пути устанавливают доплату в размере 12%. За работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) рабочим со скользящим графиком (дежурные по переезду, дежурные по дистанции) осуществляют доплату в размере 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время.

      За  высокое профессиональное мастерство рабочим устанавливаются дифференцированные надбавки по разрядам квалификации: 3-го разряда в размере до 12%, 4-го разряда – до 16%, 5-го разряда – до 20%, 6-го и более высоких разрядов – до 24% соответствующей тарифной ставки.

      Текущее премирование рабочих производится за выполнение нормированных или производственных заданий, за обеспечение роста объема перевозок (производства), производительности труда при полном обеспечении безопасности движения и установленных технологий.

      Текущее премирование руководителей осуществляется за обеспечение эффективности и качества работы, рост производительности труда, достижение положительных финансово-экономических результатов и других показателей производственной деятельности того подразделения, в штате которого они состоят.

      Показатели  и размеры премирования работников устанавливают в положениях о  премировании, утверждаемых руководителями филиалов ОАО «РЖД» по согласованию с выборными профсоюзными органами в пределах средств по фонду заработной платы, предусмотренных в бюджете филиала ОАО «РЖД».

      Основанием  для начисления премии являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, оперативного учета. Размер премии ограничивается имеющимся в  распоряжении фондом оплаты труда.

      Для учета расчетов с персоналом по оплате труда на всех предприятиях железнодорожного транспорта введена Единая номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний из них (приложение 8).

     Синтетический учёт расчётов с работниками Ишимской дистанции пути по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и т.д. осуществляется на пассивном счёте 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”. По кредиту счёта 70 отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счёта 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счёта отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     При повременной форме оплаты труда  заработная плата работников зависит  от фактически отработанного ими  времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительности рабочей недели. На данном предприятии установлена пятидневная рабочая неделя.

     Рассмотрим  начисление заработной платы на конкретном примере:

     Тарифная  ставка монтера пути 5 разряда 67 руб. Доплата за вредность 12%. Премия текущего месяца составила 55%. Районный коэффициент 15%.  Норма часов в августе 184.

     Распределение по видам оплаты труда:

     04 в/о (оплата по тарифной ставке) – 67,00 * 184,0 = 12328,00 руб.

     57 в/о (доплата за вредность 12%) – 12328,00 * 12% = 1479,36 руб.

     11 в/о (премия текущего месяца) –  12328,00 * 55% = 6780,00 руб.

     26 в/о (районный коэффициент) – 20587,36 * 15% = 3088,10 руб.

     Итого начислено: 23675,46 руб.

     Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

     При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда. При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью,  премии учитываются пропорционально отработанному времени).

     Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем  деления  фактического заработка за  расчетный  период  (предшествующие 12 месяцев) на  количество отработанных дней в календарных днях.

     Рассмотрим  расчёт отпускных на конкретном примере (приложение 9):

     Баженову  Ю.В. предоставлен очередной отпуск продолжительностью 21 календарный день с 26 сентября 2011 года по 16 октября 2011 года. Сумма выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка составила 259410,27 руб. (з/п с индексацией 226161,01 руб. + премия с индексацией 28715,87 руб. + премия неиндексируемая 4533,39 руб.). Путём деления этой суммы на количество фактически отработанных календарных дней (304,27) получаем среднедневной заработок в размере 852,57 руб. Затем, умножив среднедневной заработок на количество дней отпуска (21) получим сумму отпускных в размере 17903,97 руб.

     Выплата заработной платы в дистанции пути производится в безналичном порядке с использованием пластиковых карт.

     В бухгалтерском учете все расходы, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, отражаются в составе операционных расходов. Начисление суммы заработной платы, ЕСН, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается расходами по обычным видам деятельности. Зарплата сотрудников перечисляется на карточные счета одним платежным поручением, к которому прилагается реестр, содержащий реквизиты банка, фамилии, имена и отчества сотрудников, номера их счетов и суммы перечислений. Организация должна перечислить НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования не позднее дня фактического перечисления зарплаты.

     Приведем  пример отражения начисления и выплаты  зарплаты по пластиковым картам. По условиям трудовых договоров, заключенных с сотрудниками, аванс выдается до 25-го числа каждого месяца и до 15-го числа следующего месяца производится окончательная выплата заработной платы. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве выплачиваются по ставке 0,7 процентов. Сумма аванса составляет 2 500 000 руб. (аванс перечисляется на счета работников 20 сентября). Зарплата за сентябрь начисляется в сумме 5 000 000 руб. (перечисляется на счета работников 12 октября). За перечисление денег на карточные счета банк взимает комиссию в размере 0,35 процентов от перечисленной суммы. В учете бухгалтер должен сделать следующие проводки:

       При перечислении заработной  платы за сентябрь на карточные  счета сотрудников из общей  суммы начисления необходимо  вычесть сумму ранее перечисленного  аванса и сумму удержанного из зарплаты сотрудников НДФЛ. Сумма, которую следует перечислить в счет окончательного расчета, составит: 5 000 000 руб. – 2 500 000 руб. – 650 000 руб. = 1 850 000 руб. 

     5.2. Учёт удержаний из заработной платы

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в расчётный период; в погашение задолженности по подотчётным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребёнка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесённый производству; за порчу, недостачу или потерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи.

     В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 г. Подоходный налог заменён на налог на доходы с физических лиц.

     Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     К доходам от источников в РФ относятся:

     1) дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией в связи  с деятельностью её постоянного представительства на территории РФ;

     2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, выплачиваемые  российской организацией или  иностранной организацией в связи  с деятельности её постоянного  представительства в РФ;