Учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии «ООО Любава»

Выплаты по больничному должны быть снижены до размера 1 МРОТ (4330 руб.) за полный календарный месяц при следующих основаниях:

- при нарушении работником в период болезни без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом;

- при неявке работника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

- при заболевании или травме, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. [7]

В первых двух случаях размер пособия снижается со дня, когда было допущено нарушение, в последнем – за весь период нетрудоспособности. [7]

Заполняем таблицу "Сведения о заработной плате".

1. Расчетный период для исчисления пособия – последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Случаи уменьшения продолжительности расчетного периода:

-работник к началу болезни проработал в организации менее года: начало расчетного периода – день трудоустройства,  окончание – последний день месяца, предшествующего болезни;

-работнику выдан больничный лист в том месяце, в котором он приступил к работе, пособие рассчитывается исходя из заработной платы за дни его работы в месяце наступления временной нетрудоспособности;

-работник заболел в тот же день, когда приступил к работе, и у него не было фактически отработанных дней перед началом болезни, расчетный период в больничном листе не отмечается. [18]

2. Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде (вторая графа).

Для того чтобы посчитать это число, нужно прежде всего посчитать общее число календарных дней в течение расчетного периода (включая выходные и нерабочие праздничные дни). Затем считаем число дней, не включаемых в расчетный период: дни сохранения за работником среднего заработка (за исключением случая сохранения среднего заработка у беременных женщин при переводе на более легкую работу). Это дни: командировки; ежегодного оплачиваемого отпуска и т.п.; временной нетрудоспособности (болезни), отпуска по уходу за ребенком, отпуска по беременности и родам; простоя по причинам, не зависящим от работника; забастовки, в которой работник не участвовал, но в течение которой не имел возможности выполнять свою работу; ухода за детьми-инвалидами; отгулов; освобождения от работы независимо от сохранения заработной платы (в частности, дни отпуска без сохранения заработной платы). [18]

При этом надо учесть, что не исключаются из расчетного периода дни (что приводит к уменьшению суммы пособия):

-прогулов;

-участия в забастовке;

-простоя по вине работника. [18]

3. Сумма фактического заработка за расчетный период:

Учитываем все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Это оклад, надбавки, премии и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. В отличие от расчета отпускных, при расчете больничного все суммы надо учесть в реально начисленном размере. [18]

Не учитываются при расчете больничного:

-премии и вознаграждения, которые выплачены за счет средств чистой прибыли, то есть не были учтены в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль;

-премии, которые являются исключительно мерой поощрения (в частности, премии к юбилею, отпуску и т.п.);

-выплаты социального характера и иные выплаты, не являющиеся заработной платой (например, компенсация за использование личного автомобиля, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). [18]

4. Рассчитываем средний дневной заработок по формуле [7]:

              =                /  

Для заполнения таблицы "Причитается пособие", остается рассчитать размер дневного пособия:

              =               x

Заполняем графу "Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия", который вычисляется по формуле:

              =  /              /

Если больничный начался в одном месяце, а закончился в другом, необходимо произвести дополнительные расчеты:

Размер дневного пособия = (Максимальный размер дневного пособия в месяце начала болезни*кол-во дней болезни в месяце начала болезни +   Максимальный размер дневного пособия в месяце окончания болезни*кол-во дней болезни в месяце окончания болезни) / Общее кол-во дней болезни.  [18]

Общую сумму выплаты по больничному определяют так [18]:

┌───────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────────────────────────┐

│ Сумма │ = │ Сумма дневного│ x │    Количество календарных дней   │

│пособия│   │    пособия    │   │        нетрудоспособности        │

└───────┘   └───────────────┘   └──────────────────────────────────┘

При несчастном случае на производстве пособие выплачивается в размере 100 % среднего заработка и за весь период нетрудоспособности. При бытовой травме, пособие начисляется в зависимости от стажа работника и с ограничением по максимальному размеру.  [18]

Отметим, что (в общем случае) первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, оставшиеся дни - за счет ФСС (ст. 3 Федерального закона "Об обеспечении пособиями")

Начисление и выплату пособия отражаем бухгалтерскими проводками:

1.7.3 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

При увольнении работника необходимо:

- оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора по форме Т-8;

- сделать запись в личной карточке и лицевом счете;

- заполнить расчет по форме Т-61 "Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником";

- выплатить деньги за фактически отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск. [31]

При увольнении с работником необходимо произвести расчет, т.е. выплатить зарплату за последний месяц, компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск, а в некоторых случаях – выходное пособие.

В случае увольнения по собственному желанию работнику выплачивается зарплата за последний месяц и компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику в день увольнения, рассчитывается по формуле [20]:

Расчетный период составляет 12 последних календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. [1]

Количество неиспользованных дней отпуска определяется так:

Большинству работников полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом за каждый месяц работы, за который не был использован отпуск, компенсация выплачивается за 2,33 дня (28 дней / 12 мес.).

Рабочий год – это каждые 365 (366) дней, исчисляемые ежегодно с даты, приходящейся на первый день работы работника в организации. При расчете количества месяцев работы:

-если работник отработал менее половины месяца, этот месяц исключается из расчета;

-если работник отработал половину месяца и более, то этот месяц округляется до полного;

-если работник отработал 11 месяцев и не использовал ни одного дня отпуска, компенсация выплачивается за все дни отпуска. [20]

Округление количества неиспользованных дней отпуска законодательством не предусмотрено, но и не запрещено. Округлять можно только в пользу работника, например 2,33 - до 3 календарных дней. [20]

Если отпуск предоставляется в рабочих днях (работникам, заключившим срочный трудовой договор на срок до 2 месяцев):

В сумму начисленной з/п за расчетный период включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от их источников. Премии за период, не превышающий расчетный, по одной за каждый показатель учитываются при расчете, только если они начислены в расчетном периоде. При этом ежемесячные премии и премии за период более месяца, а также вознаграждения по итогам работы за предшествующий календарный год:

если расчетный период отработан полностью, то учитываются полностью. Расчетный период считается отработанным полностью, если работник на начало расчетного периода работал в организации и за это время у него не было отпуска, командировки, больничного и других периодов, исключаемых из расчетного;

если расчетный период отработан не полностью, то учитываются:

если они начислены без учета фактически отработанного времени, то пропорционально отработанному в расчетном периоде времени;

если они начислены с учетом фактически отработанного времени и за период, входящий в расчетный, то полностью.

Премии за период, превышающий расчетный, по одной за каждый показатель учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, при расчетном периоде 12 месяцев премия за 18 месяцев учитывается в размере 12/18 (или 2/3). [20]

Расчетное количество дней за расчетный период определяется так:

Если отпуск предоставляется в календарных днях и расчетный период отработан полностью:

Если расчетный период отработан не полностью [20] :

Если отпуск предоставляется в рабочих днях:

Отметим, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, но не облагается: взносами на обязательное пенсионное страхование; взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. [20]

В случае увольнения по сокращению штата или численности работникам выплачивается выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка, а также на период трудоустройства, но на срок не более 2 месяцев за ним сохраняется средний месячный заработок с зачетом выходного пособия. [1]

Причем, выходное пособие в размере среднего заработка выплачивается всем уволенным работникам сразу при увольнении независимо от того, когда они трудоустроились. Если работник не смог трудоустроиться в течение первого месяца после увольнения, выходное пособие компенсирует ему утраченный заработок. В этом случае выходное пособие - это фактически средний месячный заработок за первый месяц после увольнения. Именно в этом смысл рассматриваемой формулировки ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ. Ведь ст. 178 ТК РФ определяет период, в течение которого за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства. Средний заработок за второй (а при определенных условиях - и за третий) месяц после увольнения нужно выплачивать только тем работникам, которые не смогли найти работу в течение второго (третьего) месяца после увольнения, при предъявлении трудовой книжки. [26]