Учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии «ООО Любава»

-недостача вверенных ценностей;

-умышленное причинение ущерба и др. [1]

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами, относятся следующие удержания:

- кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;

- сумм по личному страхованию;

- в погашение обязательств по подписке на акции;

- стоимости отпущенной продукции или оказанных услуг и т.п.

Подобные удержания производятся при возникновении письменных (в ряде случаев – устных) обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются, например, распиской, договором займа и т.п.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.  [17]

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам – по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 (при переводе по почте или зачислении на счет получателя).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др. По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы. [17]

Итак, организация может производить различные виды удержаний (обязательные удержания; удержания по инициативе администрации; удержания по согласованию сторон) из з/п работника, строго соблюдая при этом действующее законодательство РФ.

1.7 Учет расчетов с персоналом за неотработанное время

1.7.1 Оплата ежегодных отпусков

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что оплата отпуска должна производиться не позднее, чем за три дня до его начала. Сумма оплаты считается следующим образом [19]:

Порядок расчета среднего дневного заработка зависит от того, были у работника в течение расчетного периода дни, которые необходимо исключать, или нет. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок определяют по формуле:

,

где 29,4 – среднемесячное количество календарных дней;

12 – количество месяцев расчетного периода.

Если же расчетный период отработан не полностью, то сначала нужно будет подсчитать отдельно количество календарных дней в неполных месяцах:

Затем рассчитываем средний дневной заработок по формуле:

Сотрудники обычно уходят в отпуск в течение года неравномерно. С целью равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или расходы на продажу в организации может быть создан резерв на предстоящую оплату отпусков. Резерв, как правило, формируется за  счет ежемесячных отчислений, размер которых составляет 1/12 суммы резерва. Сумма резерва определяется так [17]:

В бухгалтерском учете создание резерва отражается так:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет 1 «Резервы предстоящей оплаты отпусков». Использование резерва по мере предоставления отпусков отражается следующим образом: Д-т 96 субсчет 1 К-т 70.  [17]

1.7.2 Оплата пособий по временной нетрудоспособности

Основанием для назначения и выплаты пособия является листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме, утвержденной в РФ. [4, ст. 13]

В первую очередь, необходимо проверить  правильность заполнения лицевой части больничного листа, которая должна быть оформлена в соответствии с приказом Минздравсоцразвития  РФ от 01.08.2007  № 514 «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности». [15]

Это важно, так как при выплате пособия по неправильно оформленному больничному листу, при проверке ФСС РФ, выплата не будет зачтена как расход за счет средств ФСС. При обнаружении ошибок в больничном листе необходимо вернуть его работнику для внесения исправлений по месту выдачи. Отметим, что при потере больничного листа выдается его дубликат, по которому также выплачивается пособие.

Необходимо учитывать, что больничный лист должен быть обработан в течение 10 дней со дня получения его от работника. [4]

Далее  заполняется оборотная сторона больничного листа.

В первом разделе пишем название организации, структурного подразделения, должность (профессию) работника и его табельный номер. Отмечаем вид трудового договора. Если он бессрочный, то подчеркиваем, что работа постоянная, в противном случае подчеркиваем слово "срочная" и ставим срок договора. Если трудовой договор бессрочный, то вместо срока ставим прочерк. Затем указываем период, в течение которого работник находился на больничном, и дату, когда он приступил к работе. После этого ставим дату заполнения раздела, подпись руководителя подразделения и табельщика. [18]

Второй раздел заполняется в кадровой службе организации. Указывается продолжительность страхового стажа работника, который находился на больничном. [18] От страхового стажа зависит размер пособия:

Таблица 3 Размер пособия в зависимости от стажа [4]

При этом размер пособия, выплаченного за календарный месяц, не может быть выше законодательно установленного:

Таблица 4 Максимальные размеры пособий за календарный месяц [6, ст. 8]

Для подсчета общего страхового стажа суммируются все подтвержденные периоды, включаемые в страховой стаж. Периоды менее календарного месяца складываются отдельно. Затем каждые 30 календарных дней, полученные в результате суммирования, переводятся в полный месяц, а каждые 12 таких месяцев переводятся в полный год. [5]

Страховой стаж на день наступления нетрудоспособности считается на основании трудовой книжки и документов, представленных работником.

Третий раздел заполняется в бухгалтерии. Указываем Ф.И.О. работника, процент оплаты больничного и количество оплачиваемых календарных дней. Если больничный - по уходу за ребенком или членом семьи, необходимо указать количество календарных дней такого ухода с начала текущего календарного года. Количество дней, которые оплачиваются при уходе за больным членом семьи, строго ограничено. Учет ведется по каждому сотруднику. Оплачиваемый период зависит от возраста больного, за которым нужен уход: [18]