Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 15:56, курсовая работа

Краткое описание

Обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей, выражаются в виде налоговых обязательств.
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ
1.1 Сущность налогов и налоговой системы Республики Казахстан
1.2 Экономико - правовая характеристика индивидуального подоходного налога
1.3 Основные положения по социальному налогу
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ИПН И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «КОРУНД.KZ»
2.1 Сущность и задачи учета расчетов с бюджетом на предприятии
2.2 Порядок расчетов с бюджетом по ИПН и социальному налогам на ТОО «Корунд.KZ»
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО СОЦИАЛЬНОМУ И ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая по буху.docx

— 53.63 Кб (Скачать файл)

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна быть построена таким образом, чтобы  было легко получить необходимую  информацию по каждому виду налогов  в бюджет. Поэтому каждое предприятие  открывает по соответствующим синтетическим  счетам субсчета. Состояние расчетов по платежам в бюджет подробно характеризуется  в аналитических оборотных ведомостях к этим субсчетам. 

Было рассмотрена  действующая практика учета расчетов с бюджетом по социальному и индивидуальному  подоходному налогу на предприятии  ТОО «Корунд.KZ». Анализ строился на основе данных 2006-2007 годов, поэтому  был основан на международных  стандартах финансовой отчетности (МСФО). 

Было выявлено, что  учет расчетов с бюджетом по данным налоговым обязательствам на данном предприятии строится на основе общих  принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности», «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет», а также инструкций, положений  и рекомендаций, изданных компетентными  органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. 

В процессе исследования особенностей учета расчетов с бюджетом были изучены такие налоговые  обязательства данного предприятия, как индивидуальный подоходный налог, социальный налог. Были рассмотрены  объективная и субъективная стороны  этих налогов, ставки налогов, правила  исчисления и сроки уплаты, а главное, синтетический и аналитический  учет начисления и уплаты налогов, ответственность  и минимальный документооборот. 

Литература 

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»  Алматы: БАСПА, 2001 г. 

Международные стандарты  финансовой отчетности (М.Аскери, 2005г.) 

Постановление Президента Республики Казахстан от 6 октября 1993 года № 1362 "О системе классификации  и кодирования налогоплательщиков" 

Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан  от 18 сентября 2002 года № 438 

Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426) 

Закон РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 28.02.2007 года № 234-111. 

Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г., №209-11.-Алматы: БИКО, 2001 г. 

Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности в  Республике Казахстан" от 20 ноября 1998 г., Алматы; Юрист, 2003г. 

Методические указания к стандартам бухгалтерского учета  МФ РК. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита от 20.08.1997г. 

О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый  кодекс). Кодекс Республики Казахстан  от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями  и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г. 

Бондаренко В.И. Определение  уровня существенности при планировании аудиторской проверки // Аудитор. - 2002. - № 10. 

Бухгалтерский учет/ под ред. Безруких П.С. М: Бухгалтерский  учет, 2002 – гл. 1 (§ 1). 

Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор. - 2002. - № 7. 

Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет, изд. 2-е, стереотипное, М.: «Финансы и статистика», 1998г.; 

Литвин М.И. Налоговая  нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5. 

Нидлз Б. «Принципы бухгалтерского учета» - Финансы и статистика - 1997г. 

Нургалиева Р.Н. «Промежуточный финансовый учет». 

Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2003. - №2. 

Попова Л.А. «Бухгалтерский учет: Финансовый аспект» Учебное  пособие. Караганда, 2003 – 257с.; 

Радостовец В.В., Шмидт О.И. “Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета”, Алматы – 2000; 

Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. 

Стражев А.В., Старжева Г.И. "Бухгалтерский учет" Сакут - 2001 г.; 

Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы; LEM-2002г. – 160с. 

Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет» г.Караганда, - 2004. 

Худяков А. И. Налоговое  право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г. 

Черник Д.Г., Починок  А.П., Морозов В.П. Основы налоговой  системы: Учебное пособие для  вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 422с. 

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. –429с. 

Приложение 2 

Ставки индивидуального  подоходного налога 

До 15-кратного расчетного показателя ( до 185 400 тенге) 
 

5 процентов с суммы  облагаемого дохода (до 9270 тенге) 

От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя 

(от 185 400 тенге до 494 400 тенге) 
 

Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов  с суммы, превышающей его (9270 тенге + 8% с суммы, превышающей 185 400 тенге) 

От 40-кратного до 200-кратного расчетного показателя 

(от 494 400 тенге до 2 472 000 тенге) 
 
 
 

Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов  с суммы, превышающей его (33990 тенге + 13% с суммы, превышающей 494 400 тенге) 

От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя 

(от 2 472 000 тенге до 7 416 000 тенге) 
 
 
 

Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя 

15 процентов с  суммы, превышающей его (291 078 тенге  + 15 % с суммы, превышающей 2 472 000 тенге) 

От 600-кратного расчетного показателя и свыше 
 

Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя 

20 процентов с  суммы, превышающей его (1 032 678 тенге + 20 % с суммы, превышающей  7 416 000 тенге) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Например: Работник получил доход в виде заработной платы в сумме 50000 тенге.

-ОПВ-по ставке 10% в сумме 5000, удержание которых  предусмотрено «Правилами исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденных постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245;

- индивидуальный подоходный налог - по ставке 10% за минусом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса, т.е. обязательных пенсионных взносов и минимального размера заработной платы: (50 000 - 5 000 - 15 999) х 10%=2900 тенге;

- социальные отчисления - по ставке 5%: (50 000 - 5 000) х 5%=2250 тенге, начисление которых предусмотрено «Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений», утвержденными постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683;

- социальный налог  - по ставке 11% за минусом суммы  социальных отчислений: (50 000 - 5 000) х  11% - 2 250=2700 тенге, исчисление которого предусмотрено статьей 357 - 359 Налогового кодекса.

Информация о работе Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу