Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза 

Колледж экономики, бизнеса и права 

Курсовая работа 

По предмету: «Бухгалтерский учет» 

Тема: «Учет расчетов по социальному и индивидуальному  подоходному налогу» 

Выполнила: 

учащаяся дневного отделения 

Ахметова А.Е. 

группа: Бух – 38 

шифр: ___________ 

Проверил: 

преподаватель 

Шевелёва А.Н. 

Караганда 2008 
 

План 

ВВЕДЕНИЕ 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ 

1.1 Сущность налогов  и налоговой системы Республики  Казахстан 

1.2 Экономико - правовая  характеристика индивидуального  подоходного налога 

1.3 Основные положения  по социальному налогу 

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С БЮДЖЕТОМ ПО ИПН И СОЦИАЛЬНОМУ  НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО  «КОРУНД.KZ» 

2.1 Сущность и задачи  учета расчетов с бюджетом  на предприятии 

2.2 Порядок расчетов  с бюджетом по ИПН и социальному налогам на ТОО «Корунд.KZ» 

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ  ПО СОЦИАЛЬНОМУ И ИНДИВИДУАЛЬНОМУ  ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

ЛИТЕРАТУРА 

ПРИЛОЖЕНИЯ 

Введение 

Обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей, выражаются в виде налоговых обязательств. 

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях. 

Налоги, взимаемые  государством с населения, выполняют  все функции, свойственные налогам  вообще. Но при этом они служат и  средством непосредственной связи  гражданина, причем индивидуальной, с  государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным  делам, позволяют ощущать себя активно  действующим членом общества по отношению  к этим делам, дают основание для  контроля за ними. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с юридическими лицами, однако именно с гражданами эти особенности проявляются особенно четко. 

В соответствии с  бюджетной классификацией доходы бюджета  образуются из пяти групп. 

налоговые доходы, 

неналоговые доходы, 

безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, 

доходы целевых  бюджетных фондов 

доходы от предпринимательской  и другой приносящей доходы деятельности. 

Налоговые доходы составляют основу бюджета. Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна  к изменениям в налогах. От четкости или нечеткости налоговой системы  непосредственно зависит планирование и прогнозирование деятельности предприятия, зависят взаиморасчеты  с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых, последние  заинтересованы не меньше самого государства. 

Поэтому, наряду с  менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом денежных средств и некоторыми другими направлениями расчетных  операций, учет расчетов по налоговым  обязательствам занимает одно из важнейших  мест и является неотъемлемой частью деятельности бухгалтерской службы любого предприятия. 

Целью курсовой работы является раскрытие сущности налоговых  обязательств, описание методики отражения  в бухгалтерском учете предприятия  расчетов с бюджетом по индивидуальному  подоходному и социальному налогам. 

Для понимания структуры  любого налога требуется выяснить такие  вопросы, как субъекты и объекты  налогообложения, принципы определения  налогооблагаемой базы, ставки и сроки  уплаты налога, и порядок его исчисления, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и особенности  аудита расчетов с бюджетом по налогам. Все эти поставленные вопросы  определяют круг задач, которые необходимо решить в данной курсовой работе. 

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ТОО «Корунд.KZ», образованного 17 июня 2005 года и зарегистрировано в  Управлении юстиции в качестве юридического лица за №87 – 19867 – ТОО. Основным видом  деятельности предприятия является производство и реализация изделий  из дерева. 

Информационной и  правовой базой при написании  курсовой работы послужили международные  стандарты бухгалтерского учета  Республики Казахстан и методические рекомендации к ним и другие нормативно-правовые акты. 

Теоретической и  методологической основой послужили  труды и Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды  отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета  и аудита: Радостовец В.К., Юткина Т.Ф., Попова Л.А., Торшаева Ш.М. и др. 

1 Экономическая сущность  расчетов с бюджетом по налогам 

1.1 Сущность налогов  и налоговой системы Республики  Казахстан 

В системе расчетных  взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными  фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. 

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной  регистрации. Это означает, что оно  должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским  уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений. 

В соответствии со стандартами  о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в РК, отражаемые в отчетности суммы расчетов с бюджетом должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. 

Налог- это установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежаще правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенный сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.[25, с 204] 

Налоги в их сущности и содержании на практике предстают  в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые  в совокупности образуют налоговые  системы различных стран. По набору налогов, их структуре, способом взимания, ставкам, фискальным полномочием различных  уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы  существенно отличаются друг от друга  и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе  можно выявить две главные  общие черты: 

1) постоянный конкретный  поиск путей увеличения налоговых  доходов государства; 

2) построение налоговых  систем на базе общепринятых  принципов экономической теории  о равенстве, справедливости и  эффективности налогообложения. 

Первая из этих черт реализуется в форме широкомасштабных или налоговых реформ, введением  новых налогов, изменением налоговой  базы, соотношением различных видов  налогов, манипуляциями с прогрессивным  и пропорциональным обложением, перераспределением налогового бремени. 

Что касается второй черты, то принципы построения налоговых  систем в целом не однозначны и  во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической  теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и  имеют в разных странах отличные черты, связанные с различной  трактовкой некоторых понятий и  положений. 

Налоги в развитых странах принимают под разными  названиями следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических  лиц, налог на добавленную стоимость, налог с оборота, взносы в фонды  социального страхования, особые виды налогов на потребление. За рамки  этих налогов, основных на обложении  потоков доходов и расходов, возникающих  в процессе производства и обращения  товаров, выходят лишь налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Их основные виды: поимущественный  налог и налог на наследства и  дарения. 

Налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Реальные налоги подвергают обложению деятельность или товары, т.е. продажу, покупку или владение имуществом независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.[23, с164] 

На практике также  проводят различие между прямыми  и косвенными налогами. Прямые налоги взимаются непосредственно с  получателей доходов – физических и юридических лиц. К ним относятся: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, социальный налог, земельный  налог, налог на транспортные средства и налог на имущество. Косвенные  налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота и предназначены  для переложения на конечных носителей налогового бремени. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоНалоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы. Наиболее важные среди них следующие: 

- распределение налогового  бремени должно быть равным, или,  иными словами, каждый должен  вносить свою «справедливую долю»  в государственные доходы; 

- налоги должны  по возможности не оказывать  влияние на принятие различными  лицами экономических решений,  или такое влияние должно быть  минимальным (принцип нейтральности  налогообложения); 

- при использовании  налоговой политики для достижения  социально-экономических целей необходимо  свести к минимуму нарушение  принципа равенства и справедливости  налогообложения; 

- налоговая структура  должна способствовать использованию  налоговой политики в целях  стабилизации и экономического  роста страны; 

- налоговая система  должна быть справедливой, не  допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам; 

- административные  издержки по управлению налогами  и соблюдению налогового законодательства  должны быть минимальными. [12, с80] 

Эти требования могут  быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой  системы страны. Разные цели, которые  преследует налоговая политика, не обязательно согласуется друг с  другом, и в тех случаях, когда  возникают противоречия между ними, необходимо добиться временного компромисса. Так, к примеру, принцип равенства  обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению  принципа нейтральности. 

Основным принципом  при построении налоговой системы  является принцип равенства и  справедливости обложения. Существуют два подхода к его реализации. Один основывается на принципе выгоды для налогоплательщика, т.е. справедливой считается та налоговая система, при которой налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, соответствуют  выгодам, которые они получают от услуг государства. Другой подход основывается на принципе «способности платить», согласно которому налоговая проблема рассматривается  сама по себе независимо от политики государственных  расходов, т.е. при данной потребности  в налоговых доходах каждый налогоплательщик должен внести свою долю в зависимости  от способности платить. Ни один из этих подходов не является удовлетворительным, оба имеют преимущества и недостатки, и, как видно из практики, каждая налоговая система содержит элементы обоих подходов. 

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах  налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.