Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

Также за каждый квартал  ТОО «Корунд.KZ» предоставляет  в Налоговый комитет расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

По окончании отчетного  года ТОО «Корунд.KZ» представляет декларацию по индивидуальному подоходному  налогу в налоговый комитет. 

Раз в квартал  ТОО «Корунд.KZ» представляет в  Налоговый комитет декларацию социальному  налогу не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом Сроки подачи квартальных  отчетов утверждены согласно ст 377 и 377-1 НК РК от 31.12.2006г 

Также бухгалтерская  служба ТОО «Корунд.KZ» составляет таблицу сведений о сроках уплаты и перечисления налогов, в которой  указаны сроки, суммы уплаты налогов, виды и место представления налоговой  отчетности. Типовая форма таблицы  представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Сведения о сроках уплаты и перечисления налогов 

Наименование налога 
 

Срок уплаты налога 
 

Перечисление налога в бюджет (или адресно в иной орган) 
 

Наличие задержки 
 
 
 

Дата по предъявлен-ному требованию 
 

Дата факт.уплаты 
 

Платежное поручение 
 

+,- 
 

к-во дней 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

№ 
 

Дата 
 

Сумма, тыс.тенге 
 
 
 
 
 

3 квартал 2007г. 

Социальный налог 
 

до 15 числа тек.мес. 
 

13 апреля 
 

12 
 

13.10 
 

2185,4 
 
 
 
 
 

Возникновение ошибок при составлении расчетов и декларации по налогам независимо от причин образования, технические они или методологические, влечет за собой ответственность  за совершение правонарушения в области  налогообложения, что может существенно  отразиться на финансовом положении  предприятия. 

Однако административные санкции к налогоплательщикам за технические ошибки не применяются, если: 

- они своевременно  выявлены на предприятии либо  с помощью аудитора, до проведения  проверки налоговым органом; 

- внесены исправления  в установленном порядке в  бухгалтерскую отчетность и в  расчеты по налогам и платежам (доведены до сведения налоговых  органов); 

- произведена уплата  причитающихся к внесению в  бюджет сумм; 

- ранее налогоплательщик  в установленные сроки предоставлял  в налоговый орган расчеты  по налогам и платежам. 

Исправления технических  ошибок, возникающих при составлении  расчетов по налогам, исчисляемым нарастающим  итогом, производятся в годовой отчетности. Аналогично без дополнительных записей  по счетам бухгалтерского учета исправляется техническая ошибка, связанная с  неправильным перенесением данных в  налоговый расчет. Если техническая  ошибка связана с неверным расчетом налога (при этом налогооблагаемая база для исчисления налога на счетах бухгалтерского учета сформирована верно), то, кроме вышеперечисленных действий, в бухгалтерском учете предприятия следует отразить дополнительную бухгалтерскую проводку. 

После обнаружения  ошибки в налоговую инспекцию  необходимо представить дополнительные расчеты, в которых по соответствующим  строкам отчетности указываются  только суммы выявленной разницы  по сравнению с ранее представленными  расчетами. Подобные расчеты нужно сопроводить соответствующим заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения), в котором целесообразно описать подробности допущенной технической ошибки. Чем скорее предприятие это сделает, а также внесет в бюджет недостающую сумму налога, тем меньше риска подвергнуться финансовым санкциям. 

При этом исправительные записи производятся одним из трех указанных ниже способов: 

- сторнируется неправильная  бухгалтерская запись и производится  правильная. Такой способ обычно  используется, когда ошибка выявлена  в текущем отчетном периоде  (квартал, год) и связана с  несоответствующим первичным документом  или нормативным актом, отражением  операции на счетах бухгалтерского  учета; 

- дается дополнительная  запись на сумму, не отраженную  на счетах бухгалтерского учета.  Этот способ можно использовать  для исправления ошибок, выявленных  как в текущем отчетном периоде,  так и в прошлом. Однако зачастую  в текущем отчетном периоде  сделанная неправильная бухгалтерская  запись все же требует сторнирования  и внесения правильной записи; 

- производится обобщенная  проводка, приводящая на счетах  бухгалтерского учета к такому  состоянию, которое было бы  в случае первоначально правильного  отражения операции (по ошибкам,  выявленным по прошлым отчетным  периодам). 

Исправительные записи при этом должны быть подтверждены бухгалтерской справкой или отчетом  аудитора, прилагаемым к документации того отчетного периода, в котором  были внесены изменения. 

Налоговая система  Казахстана идет в ногу со временем: основная часть функций более  трех лет выполняется с помощью  информационных систем. Это удобно не только налоговым органам, а, прежде всего, налогоплательщикам. 

Информационная система  НДС - система предназначена для  проведения автоматизированной встречной  проверки сделок между налогоплательщиками  по электронным реестрам счетов-фактур для выявления субъектов, выписывающих фиктивные счета-фактуры. 

Информационная система  учета получателей доходов у  источника выплаты (ИСИД). 

Система формирования электронных форм налоговой отчетности (ЭФНО). 

Клиентские приложения вышеназванных систем представляют собой программное обеспечение  для формирования и передачи налоговой  отчетности в электронном виде, которое  устанавливается на рабочих местах налогоплательщика после общей  регистрации плательщика, сдающего отчетность в электронном виде, и  выполняют следующие функции: 

подготовку форм налоговой отчетности; 

форматно-логический контроль вводимой информации; 

печать заполненных  форм налоговой отчетности; 

сохранение, передача, получение подтверждения о приеме форм налоговой отчетности. 

Передача электронной  формы отчетности на центральный  сервер осуществляется через систему  гарантированной доставки сообщений (СГДС): 

непосредственно с  рабочего места налогоплательщика (через Интернет); 

через налоговый  комитет, в котором налогоплательщик состоит на учете. 

Все системы делятся  на программное обеспечение налогоплательщика (клиентское приложение) и программное  обеспечение налогового органа. С  помощью клиентского приложения вводятся данные в налоговую отчетность, затем их отправляют на сервер налогового комитета либо представляют в налоговый  орган на магнитном носителе. 

Для того, чтобы оправлять налоговую отчетность в электронном виде необходимо подать заявление об обмене электронными документами с налоговым органом. Во-вторых, заключить соглашение с налоговым комитетом об использовании и признании необходимой при таком обмене электронной цифровой подписи. Затем налогоплательщику выдается электронный ключ, с помощью которого он работает с клиентскими приложениями информационных систем. Ответственность за сохранность и использование ключа полностью на налогоплательщике. 

За надежность сведений отвечает система гарантированной  доставки сообщений. 

Опытные бухгалтеры без опаски перенимают современный  способ работы, находя, что это значительно  экономит время. В частности, не выходя из рабочего кабинета, специалист может  проверить правильность заполнения отчетов, сдать их, просмотреть состояние  лицевого счета на предмет своевременности  и правильности сумм начислений. В  случае, если отчетность направлена в налоговый комитет не по месту регистрационного учета, есть возможность исправить ошибку. Кроме того, предприятие может отправить отчетность из любого региона страны. Ко всему, это можно сделать через «терминалы налогоплательщика», созданные в налоговых комитетах. 

Автоматизирована  и система учета. Постоянно производится сверка на соответствие данных по поступлениям налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам налогоплательщиков в информационной налоговой системе  Республики Казахстан с данными, полученными от органов Казначейства по кодам бюджетной классификации. Сотрудники налоговых органов считают, что в автоматизированных системах многое зависит и от бухгалтеров. В частности, чтобы сумма исполненных налоговых обязательств отразилась на лицевом счете налогоплательщика своевременно и по адресу, необходимо правильное заполнение всех реквизитов платежных документов, в том числе реквизитов самого налогоплательщика (наименование, РНН, сведения о банковских счетах). При неисполнении налоговых обязательств уведомления и инкассовые распоряжения по мерам принудительного взыскания также автоматически формируются в информационной налоговой системе. 

Итак, внедрение информационных систем в налоговых органах, кроме  повышения прозрачности, оперативности  и эффективности работы, позволило  дисциплинировать налогоплательщиков в части неправомерного завышения  затрат; установить схемы уклонения  от уплаты налогов налогоплательщиков; дополнительно начислить налоги. Все принимаемые меры по автоматизированию  информационных систем направлены на обеспечение прозрачности налоговой  системы. А это увеличивает возможности  контроля для налоговых органов  и дает преимущества налогоплательщикам в становлении их бизнеса. 

Заключение 

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Применение налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. 

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. В системе бухгалтерского учета немаловажное место занимает учет обязательств хозяйствующего субъекта, одним из которых является обязательство предприятия вести правильные и своевременные расчеты с бюджетом

Учет расчетов с  бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов  и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности субъектов, изданных в  соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности», «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет», а также инструкций, положений  и рекомендаций, изданных компетентными  органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. 

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной  регистрации. Это означает, что оно  должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским  уголовным законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых  преступлений. 

Для учета расчетов с бюджетом используется счета гуппы 3100 «Обязательства по налогам», к которым открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счета 3100 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток на счетах группы 3100 «Обязательства по налогам» отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.