Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2013 в 14:29, курсовая работа
Цель данной работы – рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами, т.е. отражение в учете и основные бухгалтерские проводки.
Задачи работы:
1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
2.осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
- 200 руб. (300 - 100) - погашена из кассы задолженность организации перед работником.
На израсходованные суммы подотчетное лицо представляет авансовый отчет (форма N АО-1) с приложением к нему расчетных документов. Бухгалтер вправе удержать из заработной платы задолженность подотчетных лиц по суммам, не указанным в авансовом отчете.
Удержание из заработной платы работников невозвращенной подотчетной суммы отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- отражена задолженность работнику организации по невозвращенной им неиспользованной (или документально неподтвержденной) подотчетной суммы;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
- возмещена (погашена) из заработной платы работника невозвращенная сумма (часть суммы), полученная им под отчет.
Если сумма задолженности подотчетного лица не может быть удержана из заработной платы, то она учитывается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Пример 5:
Работнику на приобретение товара "А" из кассы организации был выдан под отчет аванс в сумме 2500 руб.
На израсходованную подотчетную сумму, связанную с приобретением товара "А" работником организации, были представлены следующие оправдательные документы:
кассовый чек на сумму 2450 руб.;
товарный чек на сумму 2450 руб.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
а) в момент выдачи денег под отчет:
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"
- 2500 руб. - отражена авансовая выдача денежных средств на закупку товара "А";
б) при списании израсходованных денежных средств:
Дебет 41-1 "Товары на складах"
Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- 2450 руб. - отражена сумма, израсходованная на приобретение товара "А" и подтвержденная документально;
Дебет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- 50 руб. (2500 - 2450) - отражена сумма, израсходованная на приобретение товара "А" и не подтвержденная документально; в) при погашении задолженности подотчетного лица:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
- 50 руб. - удержана из заработной платы задолженность работника перед организацией.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в срок, могут быть также отражены в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- списана подотчетная сумма денежных средств, не возвращенная в срок работником организации.
В дальнейшем такие суммы относятся на счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- невозвращенная сумма денежных средств погашена за счет виновных лиц.
2.3 Сверка состояния расчетов с подотчетными лицами
Сверка состояния расчетов проводится для выявления расхождений данных, отраженных на счетах бухгалтерского учета, и данных, содержащихся в документах, предоставленных подотчетным лицом.
К основным параметрам сверки расчетов относятся:
1. Период сверки расчетов.
2. Подотчетное лицо, с которым производится сверка расчетов.
3. Суммы - авансовых выдач и суммы фактических расходов, произведенных подотчетным лицом.
4. Все первичные документы, по которым производятся расчеты с подотчетным лицом по каждой авансовой выдаче.
5. Бухгалтерский счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", по которому производится сверка состояния расчетов.
Результаты сверки состояния расчетов с подотчетным лицом оформляются актом В акте указываются:
сведения о подотчетном лице (должность, фамилия, имя, отчество, табельный номер, место работы с указанием структурного подразделения организации, в котором работает подотчетное лицо, номер его рабочего телефона и т.п.);
дата начала и дата конца сверки состояния расчетов с подотчетным лицом;
наименования всех хозяйственных операций по расчетам с подотчетным лицом за период сверки и реквизиты (наименование, номер, дата составления и т.п.) всех документов, являющихся основанием для проведения этих операций;
код (порядковый номер) каждой авансовой выдачи как объекта аналитического учета;
сумма согласно каждому документу, на которую дебетуется или кредитуется соответственно счет, субсчет учета расчетов с подотчетными лицами при проведении каждой хозяйственной операции;
сальдо по дебету или кредиту соответственно счета, субсчета учета расчетов с подотчетными лицами на дату начала и конца сверки;
обороты по дебету и (или) кредиту соответственно счета, субсчета учета расчетов с подотчетными лицами за период сверки и др.
Акт сверки составляется
и подписывается работником бухгалтерии
на основании проведенных с