Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2013 в 14:29, курсовая работа
Цель данной работы – рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами, т.е. отражение в учете и основные бухгалтерские проводки.
Задачи работы:
1. изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
2.осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:
Таблица 2.1.1
Д |
К |
Содержание хозяйственной операции |
71 |
50 |
Выданы под отчет денежные средства |
71 |
51 |
Перечислены денежные средства с расчетных счетов в банке |
71 |
52 |
Перечислены денежные средства с валютного счета |
71 |
55 |
Выданы денежные средства на оплату командировочных расходов со специальных счетов в банке |
71 |
76 |
Получены денежные средства от разных дебиторов и кредиторов, подлежащие внесению в кассу организации |
71 |
79 |
Получены в подотчет денежные средства сотрудниками других обособленных подразделений |
71 |
91 |
Отражены положительные курсовые разницы по неиспользованным суммам в иностранной валюте, выданным работнику |
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов:
Таблица 2.1.2
Д |
К |
Содержание хозяйственной операции |
07 |
71 |
Приобретено оборудование, требующее монтажа, командировочные расходы включены в стоимость |
08 |
71 |
Приобретены внеоборотные активы, командировочные расходы включены в стоимость |
10 |
71 |
Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению товарно-материальных ценностей |
11 |
71 |
Командировочные расходы включены в фактическую стоимость животных на выращивании и откорме |
19 |
71 |
Учтены суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные
подотчетным лицом при |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
71 |
Учтены израсходованные подотчетными лицами суммы в зависимости от характера произведенных расходов (основного, вспомогательного производства, общепроизводственные административно-хозяйственные расходы, расходы обслуживающего производства и расходы на продажу) |
28 |
71 |
Учтены командировочные расходы, связанные с затратами по исправлению брака |
Продолжение таблицы 2.1.2 | ||
41 |
71 |
Командировочные расходы включены в фактическую себестоимость товаров |
45 |
71 |
Командировочные расходы учтены в фактической себестоимости готовой продукции, право собственности на которую не перешло к покупателю |
50 |
71 |
Возвращена
подотчетным лицом сумма |
51 |
71 |
Возвращен неизрасходованный командировочный аванс на расчетный счет |
52 |
71 |
Возвращен неизрасходованный командировочный аванс на валютный счет |
70 |
71 |
Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
76 |
71 |
Уплачено поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги |
79 |
71 |
Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое |
91 |
71 |
Отражены командировочные расходы, связанные с реализацией прочих активов (основных средств, НМА, материалов и т.д.) |
94 |
71 |
Списана задолженность по подотчетной сумме на недостачи и потери |
97 |
71 |
Отражены командировочные расходы, относящиеся к будущим периодам |
99 |
71 |
|
Счет 71 - активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Таблица 2.1.3
Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»
По дебету |
По кредиту |
Сальдо начальное по счету 71 — это остаток долга подотчетного лица на начало периода |
Сальдо начальное
— это остаток долга |
Оборот по дебету — выдача денег подотчетному лицу |
Оборот по кредиту — списание денег с подотчетного лица |
Сальдо дебетовое на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода |
Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода |
Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами.
2.2 Порядок отражения в бухгалтерском учете
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет, на служебные командировки, хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2), возврат неиспользованной суммы - приходным кассовым ордером (форма N КО-1), а перерасход - расходным кассовым ордером (Форма N КО-2). При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Таблица 2.2.1
№ |
Наименование хоз. операции |
Корреспонденция счетов |
Содержание хоз. операции | |
Д |
К | |||
1 |
Выдача денег под отчет |
71 |
50 |
выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на служебные командировки, хозяйственные и прочие расходы |
2 |
Возврат неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
внесены (возвращены) в кассу неиспользованные суммы денежных средств работниками организации, полученные ими под отчет, на служебные командировки, хозяйственные и прочие расходы |
3 |
Возврат перерасхода подотчетной суммы |
71 |
50 |
погашена задолженность работникам по перерасходу (согласно расчетным документам) подотчетной суммы денежных средств из кассы организации |
4 |
Выдача оплаченных авиа- и железнодорожных билетов, других аналогичных денежных документов из кассы организации |
71 |
50-3 |
списана фактическая себестоимость (с НДС) использованных (израсходованных) оплаченных авиа- и железнодорожных билетов, других аналогичных денежных документов, выданных работникам (подотчетным лицам) организации |
Продолжение Таблицы 2.2.1
5 |
Выдача чековых книжек под отчет |
71 |
76 |
отражена выдача чековых книжек под отчет для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели через подотчетных лиц |
Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на хозяйственные и прочие расходы, предназначен авансовый отчет (форма N АО-1). Унифицированная форма N AO-1 утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2007 г. N 55.
Учет и регистрация авансовых отчетов производится в специализированном журнале. В этом журнале указываются:
дата составления и номер авансового отчета;
сведения о подотчетном лице (должность, фамилия, имя, отчество, табельный номер и т.п.) и о произведенных расходах;
сведения об ответственном лице, выдавшем аванс (должность, фамилия, имя, отчество, табельный номер и т.п.), и дата его выдачи;
сумма авансовой выдачи;
сумма фактических расходов, произведенных подотчетным лицом, и др.
Журнал ведется в одном экземпляре работником бухгалтерии или уполномоченным на это лицом.
Регистрация авансовых отчетов в журнале производится в хронологическом порядке по мере их предоставления подотчетными лицами.
С помощью журнала работники организации могут оперативно получать информацию о денежных средствах, выданных подотчетным лицам на хозяйственные, командировочные и прочие расходы и истраченных ими.
В бухгалтерском учете по суммам командировочных расходов, произведенных подотчетными лицами, делаются следующие записи:
Таблица 2.2.2
№ |
Наименование хоз. операции |
Корреспонденция счетов |
Содержание хоз. операции | |
Д |
К | |||
1 |
В производственной организации |
20, 23,25, 26, 29 |
71 |
списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) документально подтвержденные командировочные расходы |
Продолжение Таблицы 2.2.2
2 |
В производственной организации при командировках, связанных со сбытом/закупкой материально-производственных запасов |
43 |
71 |
списаны на коммерческие расходы организации документально подтвержденные командировочные расходы |
3 |
В торговой организации |
44-1 |
71 |
списаны на издержки обращения организации документально подтвержденные командировочные расходы |
Пример 1:
Работник организации был направлен в служебную командировку сроком на 5 дней. Из кассы организации командируемому работнику были выданы под отчет:
аванс в сумме 12 000 руб.;
ж.-д. билет для проезда к месту командировки стоимостью 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб.;
ж.-д. билет для проезда обратно к месту постоянной работы стоимостью 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб.
Железнодорожные билеты были приобретены организацией по безналичному расчету.
По возвращении из командировки работником организации были представлены следующие документы, подтверждающие произведенные расходы:
квитанция за пользование постельными принадлежностями при проезде к месту командировки на сумму 100 руб.;
квитанция за пользование постельными принадлежностями при проезде обратно к месту постоянной работы на сумму 100 руб.;
счет гостиницы на сумму 8850 руб., в том числе НДС -1350 руб.
Норма суточных (за каждый день нахождения в командировке) по территории РФ установлена в сумме 550 руб.
Остаток неизрасходованных денежных средств командируемым работником (подотчетным лицом) был внесен в кассу организации.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хоз. операции |
Проводка |
Сумма, руб | |
Д |
К | |||
При приобретении ж.-д. билетов | ||||
1 |
отражено поступление ж.-д. билетов в кассу организации от юридических лиц |
50-3 |
76 |
2360 (1180+1180) |
2 |
отражена оплата ж.-д. билетов |
76 |
51 |
2360 |
Продолжение Журнала хозяйственных операций
В момент выдачи оплаченных ж.-д. билетов под отчет | ||||
3 |
отражена выдача из кассы организации оплаченных ж.-д. билетов под отчет |
71 |
50-3 |
2360 |
В момент выдачи денег под отчет | ||||
4 |
отражена авансовая выдача денежных средств на служебную командировку |
71 |
50 |
12000 |
В момент списания произведенных расходов (предоставления авансового отчета) | ||||
5 |
списаны расходы на оплату проезда железнодорожным транспортом к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы без учета НДС |
44-1 |
71 |
2000 [(1180+1180)-(180-180)] |
6 |
начислен НДС по расходам, связанным с проездом железнодорожным транспортом к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы |
19 |
71 |
360 (180+180) |
7 |
списаны расходы на оплату пользования в поездах постельными принадлежностями |
44-1 |
71 |
200 (100+100) |
8 |
списаны расходы на оплату услуг гостиницы без НДС |
44-1 |
71 |
7500 (8850-1350) |
9 |
начислен НДС со стоимости услуг гостиницы |
19 |
71 |
1350 |
10 |
списаны дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) |
44-1 |
71 |
2750 (550*5 дней) |
При предъявлении НДС к вычету из бюджета согласно утвержденному авансовому отчету | ||||
11 |
принят к вычету НДС по расходам, связанным с проездом к месту служебной командировки и обратно |
68-2 |
19 |
360 |
12 |
принят к вычету НДС по услугам гостиницы |
68-2 |
19 |
1350 |
В момент возврата неиспользованной подотчетной суммы | ||||
13 |
возвращена в кассу неиспользованная сумма денежных средств работником организации, полученная им под отчет на служебную командировку |
50 |
71 |
200 (12 000 - 100 - 100 - 8850 - 2750) |