Учет поступления материалов и расчеты с поставщиками

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз» и в графе «акцент». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т. е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов (форма М-4), оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а, может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала - ордера № 6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика. В случае несоответствия фактического наличия материалов или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, их приемку осуществляет комиссия в состав которой входят материально ответственные лица организации и представитель поставщика. При этом составляется акт о приемке материалов (форма М-7), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки). Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам предприятия или по оптовым (отпускным ценам), затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка - отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропорционально массе груза, а суммы наценок, скидок - пропорционально стоимости груза.⁵

Отражение операций по приобретению материалов в текущем  бухгалтерском учете может осуществляться двумя способами: - либо на счете 10 «Материалы» (без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);

- либо на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Используемый способ ведения учета должен быть указан в учетной политике организации.

При использовании  второго варианта учета оприходование  материалов и их списание в течение отчетного периода осуществляют в оценке, основанной на применении учетных цен, устанавливаемых предприятием согласно учетной политике.

Методическими указаниями по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов предусмотрены:

- договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);

-фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода;

-планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов;

- средняя цена группы.

Более предпочтительным будет тот вариант, который позволит обеспечить наименьшее отклонение фактической  цены от учетной. В этом случае в  течение отчетного периода учетная  информация о материалах является наиболее близкой к фактической величине, что позволяет предприятию организовать более эффективное управление затратами.

 

 

 

 

2. Организация учета поступления материалов и расчетов с поставщиками на примере ООО «Ритм».
1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Ритм» и учетная

политика  в части учета поступления материалов и расчетов поставщиками

Предприятие «Ритм» зарегистрировано 02.07.2002 г. По форме собственности относится к обществу с ограниченной ответственностью. Общество является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетные рублевые счета в учреждениях банка, фирменные бланки установленной фирмы, печать со своим наименованием.

Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 года № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах и получения прибыли.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность  не установлена законодательством  и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его  органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации.

Предметом деятельности ООО «Ритм» является:

- производство и реализация сложной технологической оснастки, инструмента и приспособлений;

- производство и реализация изделий из полимерных материалов производственно-технического назначения;

- производство и реализация изделий из полимерных материалов производственно-технического и хозяйственно-бытового назначения;

- все виды деятельности, связанные с обработкой материалов;

- оптово-розничная торговля промышленными товарами;

- внешнеторговая деятельность,

- проектные работы,

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Общество может  создавать филиалы, открывать представительства.

ООО «Ритм» ведет оперативный учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке. Взаимоотношения фирмы с предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.

Уставный капитал  Общества на момент его государственной  регистрации составляет 50000 руб., которые внесены на счет в коммерческом банке.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется владельцем фирмы по его усмотрению.

Текущее руководство  деятельностью осуществляет директор. Контроль над деятельностью фирмы осуществляют налоговые, антимонопольные и другие государственные органы, а также аудиторские организации на которые действующим законодательством возложено проверка деятельности предприятий по мере необходимости и в пределах своей компетенции.

Персонал ООО  «Ритм» (трудовой коллектив) формируется в соответствии со штатным расписанием, утвержденным директором.

Все вопросы, касающиеся трудовой деятельности работников фирмы  регулируется КЗоТ Российской Федерации, Правилами внутреннего трудового  распорядка, утверждаемыми директором.

Размер выплат каждому работнику фирмы не ограничивается и зависит от качества и количества его труда, а также вклада в  доходы и общую работу фирмы. Размер выплат каждому работнику фирмы  должен быть не ниже минимального заработка, установленного действующим законодательством Российской Федерации.

Организация бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в соответствии с нормативными документами  и положениями, учетной политикой ООО «Ритм».

Финансово-хозяйственная  деятельность ООО «Ритм» осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет заместитель директора предприятия по коммерческим вопросам. Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер предприятия.

В бухгалтерии 000 «Ритм» работает 4 человека:

 - бухгалтер по заработной плате - кассир;

 - бухгалтер по материалам и основным материальным фондам, ведет учет поступления и списания ТМЦ, отгрузки реализованной продукции, подотчетных сумм;

 - заместитель главного бухгалтера занимается статистической отчетностью, учетом банковских операций;

 - главный бухгалтер занимается бухгалтерской и налоговой отчетностью, осуществляет контроль за деятельностью бухгалтерии. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и направленность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Основным документом по учётной политике является Положение  по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н). Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Согласно ПБУ 1/2008 под учётной политикой организации понимается, принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учётная политика ООО «Ритм» формируется главным бухгалтером организации на основе Положения ПБУ 1/2008, и утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

 - рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;

- формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

 - порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

 - правила документооборота и технология обработки учётной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

 - другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Учётная политика организации должна обеспечивать:

 - полноту отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

 - своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности);

 - большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

 - отражение в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

 - тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности.

Способы ведения  бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения  соответствующего организационно-распорядительного  документа.

Учетная политика ООО «Ритм» в части приобретения материалов и расчетов с поставщиками:

1. Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о производственных запасах (материалах) ООО «Ритм» осуществляется в соответствии с требованиями:

- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,

-Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 № 33н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н);

- Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

2. В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

3. В составе материально-производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев.

4. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам.

5. Приобретение и заготовление материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражается с применением: