Учет операций по расчетному счету

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь-2009 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения,  хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в  виде платежей наличными деньгами.

Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству  всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам. сборам. за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что в настоящее время  большая часть расчетов между  предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Кроме того развитие компьютерных технологий, все более эффективно использовать возможности этого банковского продукта.  Такая услуга Сберегательного банка как, система "Клиент-Банк" позволяет управлять своим банковским счетом без посещения Банка, обеспечивая электронный документооборот между Банком ипредприятием. Отправка платежных поручений и получение выписок по счету осуществляется по каналам связи. Банк обладает современной технологией, максимально защищающей клиентов от несанкционированного доступа к счету или потери информации.

Для передачи документов по системе электронного документооборота (ЭДО) "Клиент-Банк" используется персональный компьютер, оснащенный модемом, и обычная телефонная линия.

Кроме того существует  «ИнтернетБанк» предназначен для оперативного управления счетами юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей посредством  всемирной компьютерной сети Интернет на web-сайте банка.

 

«ИнтернетБанк», включая в себя стандартный функционал системы «Клиент-Банк», имеет ряд преимуществ, основанных на современных технологиях:

не требуется установки автоматизированного  рабочего места «Клиент» на компьютер  клиента, вся работа осуществляется непосредственно на web-сайте банка;

современный и удобный носитель конфиденциального ключа электронной  цифровой подписи и средств аутентификации (smart-карта с USB-интерфейсом);

просмотр информации об операциях  по счету в режиме on-line;

возможность доступа в систему  с любого компьютера, подключенного к сети Интернет и имеющего  определенные настройки.

Цель данной курсовой работы изучить  порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по расчетному счету. Данная цель предполагает решение ряда задач:

1. Изучить сущность расчетного счета, корреспонденцию счетов,
2. Изучить виды расчетов, первичную документацию
3. Рассмотреть порядок оформления процедур открытия и закрытия расчетного счета.

Указанные задачи определили структуру  работы.

В первой главе курсовой работы рассмотрена  сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.

В третьей главе проанализирован  порядок открытия и закрытия расчетного счета.

 

1.ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

1.2 Сущность расчетного счета

В процессе деятельности у предприятия  в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Расчетный счет представляет собой  бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий  год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также  счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью  платежей в бюджет налогоплательщики  обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при  предъявлении ими документа, подтверждающего  постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального  страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

• первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
• следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
• четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
• следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
• девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
• следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
• последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета  вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

1.2 Корреспонденция счетов по  операциям учета денежных средств  на расчетном счете

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств  на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета» .

 

Таблица 1 – Счета, с  которыми корреспондирует счет 51
По дебету		По кредиту
50 51 52 55 57 58 60   62   66   67   68 69   71 73   75 76   79 80 86 90	Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в  банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и  сборам Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи	04 50 51 52 55 57 58 60   62   66   67   68 69   70   71 73   75 76   79	Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и  сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты
По дебету		По кредиту
91 98 99	Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки	80 81 84   96 99	Уставный капитал Собственные акции Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих  расходов Прибыли и убытки

 

В таблице 2 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.

Таблице 2 - Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету