Учет кассовых операций

    Поступление в кассу наличных  денег в результате поступления авансовых платежей, кредитов и займов, страховых возмещений, сумм по претензиям, договору доверительного управления, внесение вклада товарищем, целевого финансирования и т.д. отражается соответственно: Д50, К62, 66, 67, 76, 79, 80,  86 и т.д.

    Оплата отгруженной продукции  отражается: Д50, К90.

    Оплата прочей продукции –  Д50, К91.

    Полученная арендная плата –  Д50, К98.

    Произведена предоплата за товарно-материальные  ценности – Д60, К50.

    Гашение задолженности по кредитам  и займам – Д66, 67, К50.

    Выкуп собственных акций (долей)  у акционеров – Д81, К50.

    Оформление недостач по кассе  по результатам инвентаризации  – Д94, К50 и т.д. 

    При использовании в организации  журнально-ордерной формы бухгалтерского  учёта на основе отчёта кассира кредитовые операции по кассе отражаются в журнале-ордере. Дебетовые обороты по кассе разносятся по разным журналам ордерам, а также контролируются в ведомости № 1.

    Журналы-ордера и ведомости заполняются  на основе отчётов кассира.  Каждый отчёт соответствует отдельной строке в журнале-ордере и ведомости. Таким образом, при журнально-ордерной форме учета составляют два учетных регистра: ведомость по поступлению денег в кассу и ордер на расходование денег из кассы, которые при журнально-ордерной форме учета объединены в один учетный регистр: журнал-ордер и ведомость № 1.

   

Журнал-ордер  по кредиту счета 50 «Касса».

 

Оборотная сторона журнала-ордера

 

Ведомость по дебету счета 50 «Касса».

 

Сальдо  на начало

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    10. Ревизия кассы.

 

        Ревизия кассы проводится:

    - в сроки, установленные руководством  организации;

    - при смене кассира;

    - при хищениях;

    - в виде плановых проверок банка, в котором открыт расчётный счёт.

        Могут быть и внезапные проверки, в том числе со стороны финансовых органов.

        Ревизия кассы в соответствии с нормативными документами должна проводиться не реже 1 раза в месяц и по состоянию на 1 января.

        Для проведения ревизии на предприятии создаётся комиссия по приказу руководителя.

        Ревизия проводится в присутствии кассира.

    По  окончании ревизии комиссия составляет акты по формам № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и №  ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчётности». Акт должен быть оформлен в день проведения ревизии.

        Начинается ревизия с проверки содержания сейфа.

        Ревизия кассы осуществляется с полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей находящихся в кассе. Счёт ведут покупюрно, и результаты подсчёта заносят в акт ревизии. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учёта по кассовой книге. В случае необходимости проверяют первичные документы, послужившие основанием для записи хозяйственных операций в кассовой книге.     

        При обнаружении комиссией недостачи или излишков ценностей в кассе, в акте указывается их сумма и обстоятельства её возникновения, а материально-ответственное лицо обязано дать письменное объяснение. Выявленные излишки приходуются в доход организации следующей бухгалтерской проводкой Д50К91, а недостача списывается на счёт 94 (Д94К50), а затем в случае вины кассира на счёт 73/2 (Д73/2К94). Если кассир вносит недостачу в кассу, составляется проводка Д50К73/2, а в случае удержания из заработной платы Д50К73/2.

        В акте отражаются результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и т.д.), находящихся в кассе предприятия.

        Комиссия проверяет денежное наличие путём полного пересчёта всех находящихся в кассе:

    - денег;

    - лимитированных чековых книжек;

    - денежных документов (почтовых и  вексельных марок, марок госпошлины, оплаченные проездные документы,  авиабилеты, путёвки в санатории и дома отдыха и т. д.);

    - ценных бумаг по их видам  (обыкновенные и привилегированные,  именные и на предъявителя).

        Бланки документов проверяются с учётом начальных и конечных номеров бланков, мест хранения.

        Ревизия денежных средств, находящихся в пути, производится путём сверки с суммами, числящимися на счёте 57 «Переводы в пути» (сумма выручки, сданная в банк, сверяется с данными квитанции банка, почтового отделения связи или с копией сопроводительного документа на сдачу выручки инкассаторам банка).

        Акт составляется в 2-х экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. 1-й экземпляр акта передаётся в бухгалтерию организации, а 2-й остаётся у материально-ответственного лица.

        До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берётся расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

        Расписки на выданные кассиром наличные суммы денег, не оформленные расходными кассовыми ордерами, не принимаются во внимание (не считаются в качестве сальдо). Суммы по ним считаются недостачей.

        Кассир не имеет права хранить в сейфе чужие деньги. При их обнаружении, они считаются излишком и должны быть оприходованы по приходному кассовому ордеру.

        При смене материально-ответственного лица акт составляется в 3-х экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу принявшему ценности, и бухгалтерии).

        В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключёнными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

        Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение.

 

    В организации ООО «Петрозаводское  Учебно-производственное предприятие  Всероссийского Общества Слепых», где я проходила практику, очень широко используются кассовые операции.

    В кассу организации поступают  деньги от аренды помещения, от банка, выручка от магазина, за стоянку автомобилей на их территории и т.д.. Деньги из кассы расходуют на выдачу заработной платы, подотчёт на командировочные и хозяйственные расходы и на представительские расходы.

     

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

 
 
 

1. Л.С.Коваль «Бухгалтерский финансовый учет» 2003г.
2. ИКФ «Омега-Л»  «План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации». 2002г.
3. Н.В.Пошерстник, М.С.Мейксин «Самоучитель по бухгалтерскому учету» издательство шестое, переработанное и дополненное с учетом нового трудового кодекса.