Учет кассовых операций

- для  предприятий, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в банки  или предприятия. Госкомсвязи  России не ежедневно - в зависимости  от установленных сроков сдачи  и суммы денежной выручки; 

- для  предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендий).

    Установленные банком лимиты  остатка наличных денег в кассе  письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться 2-е экземпляры представленных расчетов по форме № 0408020.

    При расчете лимита сравнивают  среднедневные товарообороты и  расходы наличных денежных средств.  Расчет ведется по фактическим  данным за последние три месяца, предшествующие дате установления лимита.

    Лимит не является навсегда  заданной величиной. При изменении  условий хозяйствования или планов  лимит может быть пересмотрен:

- если  финансовое положение предприятия  ухудшается, то банк сам без  согласования с организацией снижает его величину,

- при  улучшении финансовых показателей  организация мажет представить  новый расчет в банк с просьбой  увеличить лимит. И если просьба  обоснована, то банк ее может  удовлетворить в установленном  порядке.

    Лимит остатка наличных денег в кассе может пересматриваться в течении года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (изменения объема кассовых оборотов, условий задач выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

    Всю сверхлимитную сумму денег организация обязана сдавать в банк для зачисления на свой расчётный счёт в сроки, согласованные с банком. При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

- для  предприятий, расположенным в населённом пункте, где имеется учреждение банка или предприятие Госкомсвязи России – ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для  предприятий, которые в силу  специфики своей деятельности  и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные деньги в банки или предприятия связи – на следующий день;

- для  предприятий, расположенных в  населённом пункте, где нет учреждений  банка или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдалённом расстоянии, - 1 раз в несколько дней;

- имеющие  постоянную наличную денежную  выручку, по согласованию с  банком могут ее расходовать  на оплату труда, социальные  выплаты, на командировочные расходы,  на текущие хозяйственные нужды и т.д.;

- не  имеют права накапливать в  кассе наличные деньги сверх  сумм установленных лимитов для  осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

- имеют  право хранить в своих кассах  наличные деньги сверх лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получение денег, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5 дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк и в последующем указанные средства выдаются  в очередности, установленной правовыми актами и банковскими правилами.

    Банки, в целях максимального  привлечения наличных денежных  средств в свои кассы за  счет своевременного и полного сбора наличной выручки от предприятий, не реже 1 раза в два года должны проверять соблюдения установленного Банком России порядка ведения кассовых операции и работы с денежной наличностью.

    Материалы проверок оформляются  справкой в форме № 0408026

 
 
 
 

Справка о результатах  проверки соблюдения предприятием порядка  с денежной наличностью.

Наименование  показателей, № счета,  почтовый адрес.

 
 

    Если в процессе проверки выявляют нарушения, то копию справки могут направить в соответствующие налоговые органы для принятия к организации мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Кассовая книга.

 

        Для обобщения кассовых операций по поступлению и выдаче наличных денег организации ведут кассовую книгу. Она должна быть одна. Её составляет кассир. В неё записывают исходные данные на основе первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными). Записи в книге ведутся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и не оговорённых исправлений, с подписями кассира и представителя администрации организации.

        Требования к оформлению кассовой  книги:

    - она должна быть пронумерована. Если кассовая книга вертикально вытянута, то количество листов равняется ½ фактического количества листов в книге. Если книга горизонтально вытянутого формата, то количество пронумерованных фактических листов совпадает;

    - она должна быть прошнурована. Кончики шнуровки выносят на последнюю страницу обложки кассовой книги и их приклеивают кусочками белой бумаги, на которой шариковой ручкой проставляют дату открытия книги, количество листов, подписи первых лиц- руководителя и главного бухгалтера и оттиск печати организации.

        Записи в кассовой книге ведутся  в 2-х экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. 2-е экземпляры листов  должны быть отрывными и служат  отчётом кассира. 1-е экземпляры  листов должны оставаться в кассовой книге. 1 и 2-е экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговорённые исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

        Записи в кассовую книгу производятся  кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому  ордеру или другому заменяющему  его документу. Если операций  каждый день много, то отчёт  кассира составляется каждый  день. Если же их немного в течение месяца, то отчёт можно составлять 1 раз в несколько дней (глядя по обстоятельствам). И тогда отчёт составляется за конкретный временной период (например, за 4-7 марта 2001г.).

        Реквизиты кассовой книги:

    - № документа (приходного/расходного кассового ордера);

    - от кого получено/кому выдано;

    - № корреспондирующего счёта, - с  которого поступают деньги в  кассу/выдают деньги из кассы;

    - приход (Д50);

    - расход (К50);

    - итого за день по приходу  (без учёта сальдо) и расходу;

    -остаток  на конец дня денег в кассе;

    -в  том числе на заработную плату,  выплаты социального характера  и стипендии;

    -подпись  кассира;

    - указание на то, сколько приходных  и расходных кассовых ордеров  (прописью) кассир передал бухгалтеру;

    - подпись бухгалтера и её расшифровка.

        В кассовой книге 1-я строка  отводится для сальдо начального (входящее сальдо). Оно проставляется  в приходе.

        При ежедневных отчётах в конце  каждого рабочего дня, кассир:

    - подсчитывает итоги хозяйственных  операций за день по приходу  и расходу раздельно;

    - выводит остаток денег в кассе  на следующее число (на конец  рабочего дня) и сумму по  платёжной ведомости, не списанную  в расход;

    -передаёт  в бухгалтерию в качестве отчёта  кассира 2-й отрывной лист отчёта  кассира (копию записей в кассовой  книге за день) вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

        На предприятиях при условии  обеспечения полной сохранности  документов кассовая книга может  вестись автоматизированным способом, при котором её листы формируются  в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчёт кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

        В машинограмме «Вкладной лист»  должно автоматически печататься  общее количество листов кассовой  книги за каждый месяц, а в последней – за календарный год. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» обязан:

    - проверить правильность составления  указанных документов;

    - подписать их;

    - передать отчёт кассира вместе  с оправдательными документами (приходными и расходными кассовыми документами) в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

        Для удобства пользования и  обеспечения сохранности машинограммы  «Вкладной лист кассовой книги»  кассир должен хранить отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

    Контроль  правильности ведения кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия. Кассовая книга должна храниться после её закрытия в  течение 5 лет, а если ведётся следствие, то до его окончания.                                 9. Синтетический бухгалтерский учёт наличных денежных расчётов.

   

    Синтетический бухгалтерский учёт  наличных денежных расчётов ведётся  на активном балансовом синтетическом  счёте 50 «Касса». Сальдо по счёту только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по кассе свидетельствует о наличии свободных денег у организации. Поступление денег в кассу отражается по Д50. Выдача денег из кассы отражается по кредиту (К50).

    К счёту 50 открыто три субсчёта:

    50 – 1 «Касса организации» (для  промышленных и торговых организаций);

    50 – 2 «Операционная касса» (для  транспортных организаций);

    50 – 3 «Денежные документы» (талоны  на бензин, акцизные марки, почтовые  марки, марки государственной  пошлины, оплаченные авиабилеты, вексельные марки, трудовые книжки и вкладные листы к ним, акции, выкупленные у акционеров и т.д.).

    В соответствии со схемой корреспонденции  счетов по счёту «Касса», приведённому  в Инструкции по применению  нового Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, нельзя напрямую, минуя счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами», списывать денежные средства на счёт учёта имущества и производственных затрат.