Учет кассовых операций

 

Содержание 

1. Введение.

2. Порядок ведения кассовых операций.

2.1. Оборудование  помещения кассы.

2.2. Работа  кассира.

3. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.

4.Унифицированные документы по учёту кассовых операций.

5. Поступление наличных денежных средств в кассу организации.

6. Получение  наличных денежных средств в банке.

7. Выдача наличных денег из кассы.

7.1 Лимит  остатка наличных денег в кассе.

8. Кассовая книга.

9. Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.

10. Ревизия кассы.

11. Заключение.

12. Список литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

        Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных деньгах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, стипендий, средств на командировочные расходы, приобретением небольших

партий товарно-материальных ценностей в розничной торговле, оплатой услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно поступают платежи за услуги, выручка, погашение долга работниками, поступления с расчётного счёта.

        Для приёма, расходования и хранения денежных средств на предприятии должна быть открыта касса, оборудованная соответствующим образом. Помещение кассы должно быть изолировано и обеспечена сохранность денег в помещение кассы, а также при доставке их из банка и сдаче их в банк.

        Для ведения кассовых операций в штат предприятия должна быть введена должность кассира.

        Порядок ведения и учёта наличных расчётов в организациях    регулируются следующими документами:

    - Положение ЦБ РФ от 05.01 1998г.  № 14- П « О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ»;

    - ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050 У « Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»;

    - Положение о ведении кассовых  операций, утверждённое письмом   ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с изменениями и дополнениями);

    - Порядок ведения кассовых операций в РФ, утверждённый решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г.№ 40;

    - План счетов бухгалтерского учёта финансово- хозяйственной деятельности.

        Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов установленных банком по согласованию с предприятием.

        Целью моей работы является изучение порядка осуществления наличных расчётов, изучение оформления кассовых документов и порядка проведения ревизии кассы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Порядок ведения  кассовых операций. 

        Наличные расчёты организаций  осуществляются через кассу в  соответствии с Положением о  ведении кассовых операций, утверждённый письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии с этим Положением организации:

    - обязаны хранить свободные денежные  средства в банках на соответствующих  счетах на договорных условиях;

    - для осуществления наличных расчётов иметь кассу, вести кассовую книгу по унифицированной форме;

    - приём наличных денег при расчётах  с населением вести с применением  контрольно-кассовых машин (ККМ);

    - имеют право получать в банке  наличные деньги по денежному чеку на строго определённые цели и соответственно расходовать только на эти цели;

    - сумма наличных денег в кассе  не должна превышать величину  лимита, установленного банком по  согласованию с руководителем  организации;

    - имеющие постоянную наличную  денежную выручку, по согласованию с банком, могут её расходовать на оплату труда, социальные выплаты, командировочные расходы, на текущие хозяйственные нужды и т.д.;

    - не имеют права накапливать  в кассе наличные деньги сверх  сумм, установленных лимитов для  осуществления предстоящих расходов;

    - имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх  лимита только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию, стипендий не свыше  3 рабочих дней, включая день получения  денег, а в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним местностях – до 5 дней;

    - обязаны оформлять кассовые операции  типовыми межведомственными унифицированными  формами первичной учётной документации;

    - не имеет права вносить из  кассы организации наличные денежные  средства непосредственно на счета юридических и физических лиц, минуя свой расчётный счёт;

    - не имеет права производить прямые выплаты наличных денежных средств без предварительного их зачисления на свой счёт в банке – по операциям с использованием векселей или суммы возврата платежей осуществляемых путём предварительной оплаты по прерываемому контракту. 
 

    2.1. Оборудование помещения  кассы.

        Помещение кассы должно отвечать  единым требованиям по техническому  укреплению и оборудованию сигнализацией,  в частности:

    - должно быть изолировано от других служебных и подсобных помещений;

    - иметь прочные перекрытия пола  и потолка, надёжные внутренние  стены и перегородки;

    - иметь 2 двери: внешнюю, открывающуюся  наружу, и внутреннюю, изготовленную  в виде стальной решётки, открывающейся  в сторону внутреннего расположения кассы;

    - оборудоваться специальным окошечком  для выдачи денег;

    - иметь несгораемый сейф (металлический  шкаф) для хранения денег и  ценностей;

    - иметь исправные огнетушители  и т.д..

        Кассы предприятий могут быть  застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

        Сейф по окончании рабочего  дня закрывается ключом и опечатывается  печатью кассира.

        Учтённые дубликаты ключей в  опечатанных кассиром пакетах  хранятся у руководителей организации.  Не реже 1 раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты фиксируются в акте. 

    2.2 Работа кассира.

        Выполняет кассовые операции  кассир. После издания приказа  о назначении кассира на работу  руководитель предприятия должен  ознакомить его под расписку:

    - с должностной инструкцией;

    - с Порядком ведения кассовых  операций в РФ, утверждённый ЦБ  РФ от 22.09.1993г. №40.

        При приёме на работу с кассиром  заключается договор о полной  материальной ответственности за  сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причинённый предприятию, в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

        В договоре оговариваются права  и обязанности сторон – администрации  и кассира.

        Договор составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра равноценны. Первый экземпляр остаётся у администрации, а второй экземпляр должен находится у кассира.

        В процессе работы кассир должен  следовать определенным правилам:

    - двери в кассовом помещении  должны быть закрыты изнутри в течение рабочего дня на ключ;

    - уходя с рабочего места, даже  на пять минут, кассир не  должен оставить деньги, ценности, штампы, ключи от сейфа на столе;

    - сейф должен закрываться на  ключ и нельзя оставлять ключ;

    - кассир обязан иметь образцы подписей работников бухгалтерии и руководителя, которые подписывают документы;

    - в помещении кассы могут входить  кроме работников кассы, руководитель, главный бухгалтер и их заместители;

    - печати, ключи необходимо зарегистрировать  в специальной тетради, которую ведет руководитель. А их дубликаты хранят в упакованном виде в сейфе у руководителя.

        При утере ключей необходимо  поменять замок от дверей,  где находится касса.

        Кассир не имеет право передоверять  свои обязанности другому лицу. В случае необходимости (уход кассира в отпуск, отсутствие его на рабочем месте ввиду болезни и т.д.) издают приказ о возложении обязанностей кассира на другое лицо, с которым так же должен быть заключен договор.

        В случае внезапного оставления  кассиром работы (болезни и т.д.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии  из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

        На предприятиях, имеющих большое  количество подразделений или  обслуживаемых централизованными  бухгалтериями, оплаты труда,  выплата пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия другими кроме кассиров, лицами с которыми заключается договор, и на которых распространяются все права и обязанности кассиров.

        А если предприятие небольшое,  то бухгалтер может совмещать свою должность с должностью кассира по писменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора составленного с Законом РФ «О бухгалтерском учете».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Ответственность  за несоблюдение порядка ведения кассовых операций. 

    При несоблюдении порядка ведения кассовых операций применяются следующие  меры финансовой ответственности:

1. при нарушении нормативов предельной величины расчётов наличными между юридическими лицами (предельная стоимость расчётов по одному платежу наличными – 60 тыс. руб.) в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05 1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер  по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрен штраф в двух кратном размере суммы платежа. Штраф взимается с покупателя. Так, если сумма платежа составляют 60,5 тыс. руб., то сумма штрафа, налагается на покупателя, составит 121 тыс. руб.;
2. за неоприходование (неполное, оприходование в кассу денежной наличности) – штраф в трех кратном размере неоприходованной суммы;
3. за несоблюдение порядка хранения денег, накопление в кассе денег сверхустановленных лимитов – штраф в трех кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

   В случаях, когда по вине  руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств во время их хранения и транспортировки, они несут ответственность в порядке, установленном законодательством. В частности, руководитель должен предоставить охрану при транспортировки денежных средств и ценностей из банка или сдаче в них и в случае необходимости – транспортное средство.