Учет кассовых операций

 ВВЕДЕНИЕ 

     Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков.

     Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном  порядке через банки. Юридические  лица применяют также другие формы  безналичных расчетов, установленные  Банком России в соответствии с действующим  законодательством.

     В отдельных случаях (для оплаты труда  штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов  обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении  расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации  организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.

      Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно  и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные  и хозяйственные расходы, оплатой  услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно  могут поступать платежи наличными  за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета  или от заказчиков и др.

     В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации  регулируется положением "О правилах наличного денежного обращения  на территории РФ", утвержденным советом  директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П [8], а также Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40.

     Именно  указанные документы вошли в  основу изучения и раскрытия тему учета кассовых операций в настоящей  курсовой работе. Кроме того, были заполнены  первичные документы по учету  кассовых операций на примере ОАО «ГАЗ»

     Целью данной курсовой работы является закрепление  и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.

     Задачи  данной работы:

1. Изучить теоретическую часть учета кассовых операций.
2. Сделать выводы по учету кассовых операций.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ  ОБОСНОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Характеристика и основные понятия учета кассовых операций

 

     Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия  обязан ознакомить его с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются  на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом  ценности передают другому кассиру  в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

     Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

     Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе.

     Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

     Ежегодно  организация обязана предоставлять  на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы  наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек  должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение 3 рабочих  дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие  учреждения банков. При необходимости  рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.

2. Использование наличной выручки

     Расходование  наличной выручки согласовывается  с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные  нужды. Внесение наличных денег из кассы  организации на банковские счета  других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

     Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 60 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной  суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими  лицами и индивидуальными предпринимателями  данное ограничение не применяется.

4. Применение контрольно-кассовой техники

     При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и  организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком  ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Нормативное регулирование учета кассовых операций

 

     Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений  и инструкций устанавливает правило  учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виду следующих  таблиц табл.1.1

     Таблица 1.1 Нормативные документы учета кассовых операций

 

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение  бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации  обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

     «Положение  о порядке ведения кассовых операций в РФ».

     «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ».

     Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации  порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

     Инструкция  «О расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  банков»

     Указание  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной  сделке»

     Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ приведена в табл.1.2.

     Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета в РФ