Учет издержек из заработной платы

(например,  возврат  заемных  средств,  материальная   выгода   по   займам,

ежемесячные перечисления по заявлению работника и т.п.).

   В графе  18 "вид удержания" указывается  номер и дата документа, служащего

основанием для  удержания, например номер и  дата  исполнительного  листа  на

взыскание алиментов, номер и дата договора  займа,  приказа  о  взыскании  с

работника суммы  недостачи, ущерба и  т.п.  В  графах  19  и  20  указывается

период, в течение  которого производятся удержания. В  графе  21  указывается

твердая  сумма  (например,  при  предоставлении  займа,  возмещении  ущерба,

перечисление  средств по договорам  добровольного  страхования  и  т.п.)  или

процент к сумме  получаемого дохода (например, при  удержании  алиментов).  В

графе 22 "Размер удержания за месяц" указывается твердая сумма,  подлежащая

удержанию ежемесячно с работника (например, при возмещении  ущерба  в  графе

21 проставляется  общая сумма, подлежащая удержанию  с работника,  а  в  графе

22  -  ежемесячно  удерживаемая  твердая  сумма).  Если  установлен  процент

удержаний, например при алиментах, данная графа  не  заполняется,  т.к.  при

изменении величины заработной платы удерживаемая сумма  будет различной.

   В   графе  23  указывается  величина   стандартных   налоговых   вычетов,

предоставляемых работнику по ст. 218  НК  РФ,  в  нашем  примере  1000  руб.

ежемесячно до достижения дохода 20 000 руб.

   Поскольку  согласно п. 2 и  3  ст.  221  налоговые   агенты  по  заявлению

налогоплательщиков  могут представлять профессиональные налоговые вычеты  (по

договорам   гражданско-правового   характера,   при   получении    авторских

вознаграждений  в размере фактически произведенных  либо нормативных  затрат),

в данной графе, по мнению автора, могут быть отражены такие вычеты.

   Прежний  раздел сведений об отработанном времени сокращен.

   В графе  24 "месяц" указывается месяц,  за который начисляется  заработная

плата. В нашем  примере - апрель. Затем в графах  25-28  указываются  коды  и

количество отработанных часов (дней). Кодироваться могут виды  отработанного

периода и  системы  оплаты  труда  -  повременная,  сдельная  оплата  труда,

праздничные дни, ночные,  вечерние,  сверхурочные  работы  и  т.п.  В  нашем

примере 167 рабочих  часов (при 40 -часовой рабочей неделе).

   Раздел  "Начисления"  сокращен.  В  графах   29-34   указываются   суммы

начислений из фонда оплаты труда или прибыли  предприятия  за  текущий  месяц

по видам оплат  (сдельно,  повременно,  премии,  за  работу  сверхурочно,  в

выходные и  праздничные дни, ночное  и  вечернее  время  и т.п.).  Здесь же

указывается сумма  полученных  доходов  в  виде  натуральной  оплаты  труда,

выплат по договорам  гражданско-правового характера,  авторским  договорам  и

т.п. Если работнику  выплачиваются дивиденды,  они  также  будут  отражены  в

данных графах. Напомним, что они облагаются  по  повышенной  ставке,  как  и

материальные  выгоды, и  бухгалтеру  необходимо  очень  тщательно  кодировать

данные выплаты, т.к. стандартные вычеты представляются работнику только  при

получении доходов, облагаемых по ставке 13%.

   В   графе  34   указывается   стоимость   распределенных   социальных   и

материальных  благ, например, оплата  из  средств  предприятия  за  работника

товаров  (работ,  услуг),  питания,  лечения,  отдыха,  обучения,  стоимости

пребывания детей в дошкольных учреждениях, стоимость подарков,  материальная

выгода  от  приобретения  товаров  (работ,  услуг)  у  физического  лица  по

договору гражданско-правового  характера,  материальная  выгода,  полученная

работником от приобретения ценных бумаг, товаров (работ, услуг) и др.

   В графе  38 подсчитываются итоговая сумма  начислений за  месяц.  В   нашем

случае начисленная  зарплата будет равна  5177  руб.  (31руб.  *  167  час.).

Напомним, что  в соответствии с п.4 ст. 225 налог  на  доходы  исчисляется  в

полных рублях.

   В разделе  "Удержано и зачтено" изъят  вид удержаний "взносы в   Пенсионный

фонд". В графах  39-46  указываются  сумма  выданного  аванса  работнику  за

первую половину месяца, сумма  налога  на  доходы,  удержания  по  заявлению

работника, инициативе администрации и т.п. В нашем  примере налог  на  доходы

составит 543 рубля (5177-1000)*13%.

   В графе  47 указывается общая сумма удержаний  за месяц.

   Из суммы,  указанной  в  графе  38  "всего  начислено"  вычитается  сумма

удержаний, указанная в графе 47. Положительная разница заносится в графу 48

"Задолженность  за организацией", отрицательная  - в графу  49  "задолженность

за работником". В графе 50 указывается сумма,  подлежащая  выдаче  работнику

за данный месяц. В данном случае (5177-543) рубля 

   Лицевой   счет  подписывается  работником  бухгалтерии,  ведущим   расчет

заработной платы  данного работника.

   На основании  лицевых счетов  работников  заполняются   расчетно-платежная

ведомость  (форма  №Т-49),  расчетная  ведомость  (форма  №Т-51),  платежная

ведомость (форма  №Т-53).

   Форма  № Т-54 используется для записи  всех видов начислений  и   удержаний

из заработной платы на основании первичных  документов по учету  выработки  и

выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды  оплат.

На основании  данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по  форме

№ Т-51.

   Форма  № Т-54а применяется при обработке   учетных  данных  с  применением

средств  вычислительной  техники  и   содержит   только   условно-постоянные

реквизиты о  работнике. Данные по расчету  заработной  платы,  полученные  на

бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой  счет. Вторая  страница

используется  для печатания кодов видов  оплат и удержаний.

   Записка-расчет   о   предоставлении    отпуска    работнику    (ф.№Т-60)

предназначена для расчета причитающейся работнику  заработной платы и  других

выплат при  предоставлении ему ежегодного оплачиваемого  или иного отпуска.

   Записка-расчет  при прекращении действия трудового  договора (контракта) с

работником (ф.  М  Т-61)  применяется  для  учета  и  расчета  причитающейся

заработной  платы  и  других  выплат  работнику  при  прекращении   действия

трудового договора (контракта). Составляется работником кадровой службы  или

уполномоченным  лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других  выплат

производится  работником бухгалтерии.

   Для получения  аванса за  первую  половину  месяца  в  банк  представляют

следующие документы:  чек,  платежные  поручения  на  перечисление  денежных

средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных  по

исполнительным  документам и личным обязательствам, а также  на  перечисление

платежей  на  социальные  нужды   (в   фонды   —   пенсионный,   социального

страхования, обязательного  медицинского страхования). 
 
 

                 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

                       Состав затрат на оплату труда,

                    включаемых в себестоимость продукции 

   Начисляемые  работникам суммы выплат следует  разделить на четыре части:

      * расходы на оплату  труда,  относимые  непосредственно   на  издержки

        производства  (обращения),  а   также  на  эксплуатационные  расходы

        непромышленных   хозяйств,   находящихся   на   балансе    основной

        деятельности организации;

      * расходы на оплату труда по  операциям, связанным с  заготовлением   и

        приобретением производственных  запасов, оборудования  к  установке,

        осуществлением капитальных вложений;

      * выплаты в  денежной  и   натуральной  форме  за  счет  остающейся  в

        организации части прибыли;

      * доходы, выплачиваемые работникам  по вкладам в имущество организации

        и ценным бумагам.

   Состав  первой и третьей частей определен  «Положением о составе затрат  по

производству  и  реализации   продукции   (работ,   услуг),   включаемых   в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке  формирования  финансовых

результатов,  учитываемых   при   налогообложении   прибыли»,   утвержденным

постановлением  Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г.  №  552,  с

последующими  изменениями и дополнениями, и  им  нужно  руководствоваться  для

определения дебетуемых счетов при начислении оплаты труда,  пособий,  пенсий

и других аналогичных  выплат.

   В соответствии  с Положением о составе затрат в  себестоимость  продукции

включаются   основная   и   дополнительная   заработная   плата    основного

производственного персонала.

   На счетах  издержек  производства  и   обращения  отражают  также   выплаты

стимулирующего  и  компенсирующего  характера  (премии  за  производственные

результаты, в  том числе вознаграждение по итогам работы за год,  надбавки  к

тарифным  ставкам  и  окладам  за   профессиональное   мастерство,   высокие

достижения  в  труде,  выплаты,  включаемые  в  фонд  заработной  платы,  за

исключением  расходов  по  оплате  труда,  финансируемой  за  счет  прибыли,

которая остается в распоряжении организации, и других целевых поступлений).

   Не включают  в себестоимость продукции, а  относят на уменьшение  прибыли,

остающейся  в  распоряжении  организации,  и  другие  целевые   поступления,

следующие выплаты  работникам организации в денежной и натуральной  форме,  а

также затраты, связанные с их содержанием:  премии,  выплачиваемые  за  счет

средств специального назначения и целевых поступлений; материальную  помощь;

беспроцентную ссуду на  улучшение  жилищных  условий,  обзаведение  домашним