Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу “Отчет о финансовых результатах и их использовании” (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  “Форма №5” (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

      Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

      Учет  дебиторской задолженности ведется  на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, к которому могут  быть открыты субсчета: «Расчеты с  покупателями и заказчиками»  в  рублях, валюте, условных единицах; « Расчеты по авансам полученным» в рублях, валюте, условных единицах; «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

      Учет  кредиторской задолженности ведется  на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в рублях, валюте, в условных единицах,; «Векселя выданные», «Расчеты по авансам выданным» в рублях, валюте, в условных единицах, и другие.

      Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на открытых соответствующим операциям субсчетах:

      «Расчеты  по имущественному и личному страхованию» в рублях, валюте, в условных единицах; «Расчеты по претензиям»; «НДС по авансам и предоплатам»; «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет»; «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в рублях, валюте, в условных единицах и другие.

      Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

      Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (м3, штуки, пары и др.).

      Для обобщения и систематизации данных, синтетических и аналитических  счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается, развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

      Оборотная ведомость на примере ООО «Радуга плюс» берутся данные  

      за 3 квартал 2008г по синтетическому счету 76 “Расчеты с   

      дебиторами  и кредиторами” имеет следующий  вид (таблица 3.1): 

                                                                                          Таблица 3.1

                                                                                                    (в млн. руб.)

      Оборотная ведомость по счету 76.                                                                                                      

 

      В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит 38 млн. руб., но однако в развернутом виде мы видим, что 17 млн. руб. представляет собой дебиторскую  задолженность, а 55 млн. руб. – кредиторскую задолженность.

      При ведении журнально-ордерной формы  бухгалтерского учета, рекомендованной  для большинства предприятий  промышленности, торговли и сбыта, текущая  информация о движении дебиторской  и кредиторской задолженности отслеживается  по данным соответствующих журналов-ордеров.

      Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров  заносятся в Главную книгу.

      В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности  анализируются непосредственно  по Книге учета хозяйственных операций.

      В дипломной  работе мы проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности  на основе данных хозяйственной деятельности ООО «Радуга плюс» .

      Анализ  платежеспособности и ликвидности  предприятия.

        В условиях массовой неплатежеспособности  и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

      Платежеспособность  предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью  выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных  и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

      Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств к  которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

      Ликвидность и платежеспособность как экономические  категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между  собой.

      Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству. Основанием для признания предприятия банкротом являются не только не выполненные им в течение нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.

      Для оценки платежеспособности и ликвидности  могут быть использованы следующие основные приемы:

      -структурный  анализ изменений активных и  пассивных платежей баланса, т.е  анализ ликвидности баланса;

      -расчет  финансовых коэффициентов ликвидности;

      -анализ  движения денежных средств за  отчетный период.

      При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

      Главная задача оценки ликвидности баланса- определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата) (таблица 3.5). Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам: -по степени убывания ликвидности (актив);

              -по степени срочности оплаты (погашения) (пассив)

                                                                                                                   Таблица 3.5 

      Группировка активов и пассивов по балансу 

      ООО «Радуга плюс»  за 9 месяцев

 

      Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:

      Где А-актив, П-пассив

      А1>=П1

      А2>=П2

      А3>=П3

                                                                             А4<=П4

      Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса  является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланс отличается от абсолютной. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные, проведем такое сравнение (таблица 3.6)

                                                                                                                               Таблица 3.6

      Проверка  условий ликвидности  баланса