Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (по материалам ООО «Радуга плюс»)

      Факт  отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности.

                                                                                                          Таблица 3.4

      Структура кредиторской задолженности

      Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 89% в общем, объеме кредиторской задолженности как на начало года, и более 89% на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

      На  начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 89тыс. руб.,  к концу года она  была увеличена до 205 тыс.руб. К концу  года увеличилась  задолженность по оплате труда до 65тыс.рую. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате перед персоналом за декабрь месяц. Также на конец года образовалась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 24 тыс.руб.(начислены текущие платежи с заработной платы за декабрь).

      Задолженность прочим кредиторам возросла на конец  года до 205 тыс.руб., что в 5 раз больше чем на начало года. Краткосрочные  займы не увеличились так как  организация в течении года не брала займов.

      Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается  в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия.

      Оценивая  состояние оборотных активов, важно  изучить качество и ликвидность  дебиторской и кредиторской задолженности  и дать обобщающую характеристику задолженностей. Одним из показателей, используемых для этой цели, является  период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

      Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                                Ν 

               К1 =  r^р_ср          , где

      Ν- выручка от реализации продукции;

      r^р_ср – средняя за период кредиторская задолженность.

                   К1(база)=19515/1323=14,75   К1(отчёт)=28020/2315=7,78  

      Средний срок оборота кредиторской задолженности:

                       365

          К2=       К1

        К2(база)=365/14,75=24,75                            ΔК=46,92-24,75=22,17

        К2(отчёт)=365/7,78=46,92

      Показатель  деятельности оборота краткосрочной  задолженности по денежным платежам (79дн.), рассматриваемый как индикатор  платежеспособности в краткосрочном  период, не превышала 180 дней. Таким  образом можно предположить, что  сроки выполнения обязательств  ООО «Радуга плюс» еще не истекли и у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами.

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности⁶:

                               Ν 

                 Д1=  r^р_ср          , где

      Ν- выручка от реализации продукции;

      r^р_ср – средняя за период дебиторская задолженность.

                   Д1(база)=19515/(811+119)/2=19515/465=41,97

                   Д1(отчёт)=28020/(2095+279)/2=28020/1187=15,18

                  ΔД1=15,18-41,97=-26,79

      Средний срок оборота дебиторской задолженности⁷:

                      365

        Д2=        Д1

        Д2(база)=365/41,97=8,67                             ΔД2=24,04-8,67=15,37

        Д2(отчёт)=365/15,18=24,04

      Показатель  деятельности оборота возврата краткосрочной  дебиторской задолженности по денежным платежам увеличился с 30 дн. до 33 дн это говорит о том что срок возврата задолженности дебиторов увеличился на 3дня. 

      К2(база)   >    Д2 (база      К2(отчет)  > Д2(отчет)

      Здесь видим, что дебиторы рассчитываются быстрее с нами, чем мы с кредиторами.

      Так же проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      ΔК=К(отчёт)-К(база)

      ΔК=2650-2373=-277

Мы видим, что кредиторская задолженность  уменьшилась на 277 тыс.руб.

      Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

      На  начало года платёжные возможности  организации при условии погашения  краткосрочной дебиторской задолженности  и реализации имеющихся запасов  были  малы, но к концу года стали  больше. То есть  платёжеспособность предприятия улучшилась, но все равно не достаточна.

      Делая анализ дебиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

       Так как на нашем предприятии  только дебиторской задолженности,  платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев, то эта  задолженность повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас нет дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты поэтому она ни как не повлияет на труднореализуемые активы.

      Поэтому рассмотрим как изменение краткосрочной  дебиторской задолженности влияет на быстрореализуемые активы.

      Быстрореализуемые активы= дебиторская задолженность (до 12 месяцев)+прочие оборотные активы 

      Как видно из формулы, если увеличится дебиторская задолженность, то и увеличатся быстрореализуемые активы, и наоборот.

      Коэффициент критической ликвидности:

      Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская  задолженность)/наиболее срочные обязательства

      Из  этой формулы видно, что если дебиторская  задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.

      На  данном предприятии кредиторская задолженность  на конец периода в 2,5 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят  свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало, чем поможет предприятию.

      Поэтому необходимо провести анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия.

      Вывод: Подводя итоги по проделанной работе, в данной организации ООО «Радуга плюс» коэффициент ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. Из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала. Так же можно надеяться, что окажется положительное влияние состояние дебиторской и кредиторской задолженности и окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств, становится особенно невыгодной. Управление на предприятии  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за расходом оборачиваемости  собственных средств. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

      Глава 3. Пути улучшения  состояния расчетов на предприятии

      3.1 Пути улучшения  состояния расчетов  дебиторов и кредиторов

      Для улучшения состояния расчетов:

      - необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

      - контролировать политику диверсификации  в отношении дебиторов, т.е.  ориентироваться на увеличение  их количества для уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

      - постоянно контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности;

      - производить классификацию покупателей  в зависимости от вида продукции,  объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

      - имея оперативные данные по  просроченной задолженности, необходимо  начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления –  претензии со всеми расчетами  пени за просроченную задолженность;

      - разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

    На  основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения  прибыли:

• увеличение объема производства и реализации  товара;
• снижение  себестоимости  продаваемого товара;
• повышение  качества  товара.

    Также нам представляется необходимым  сделать ряд предложений по улучшению  финансовых результатов ООО   "Радуга плюс", которые возможно применить как в краткосрочном  и  среднесрочном,  так  и  в  долгосрочном  периоде:

• рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие  расходы;
• усовершенствовать  управление  предприятием,  а  именно:
• осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям  покупателей;
• совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность  отдельных  рекламных  мероприятий;
• осуществлять систематический контроль  работы по недопущению снижения качества работы;
• при вводе в эксплуатацию нового товара уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации;
• повышение квалификации работников, сопровождающий рост  производительности  труда;
• разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией  ресурсов;
• разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности  труда.