Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (по материалам ООО «Радуга плюс»)

      На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления, это необходимо для того чтоб бухгалтер в любое время мог дать руководителю достоверную информацию о дебиторской и кредиторской задолженности. Так как поступление денежных средств показывает расчеты покупателей с нами за поставленную продукцию, то есть уменьшение дебиторской задолженности и высвобождение денежных средств для расчетов со своими кредиторами.

      В настоящее время распространены взаиморасчеты между предприятиями. Для взаимного погашения задолженностей они составляют акты взаимозачетов с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. В ООО «Радуга плюс» так же подписываются акты взаиморасчетов, на основании которых погашается как кредиторская так и дебиторская задолженность по данному контрагенту.

      1.3 Синтетический и  аналитический учёт расчётов с поставщиками и покупателями

      В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий ООО «Радуга плюс», учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

      - полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии и воды, а также по доставке и перевозкам товарно-материальных ценностей, которые подтверждаются документами и подлежат оплате через банк или кассу.

      К счету 60 могут быть открыты субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в рублях, валюте, в условных единицах,; «Векселя выданные», «Расчеты по авансам выданным» в рублях, валюте, в условных единицах, и другие.  Счёт  по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с  поставщиками и  подрядчиками»  отражается  задолженность    поставщикам,  по  дебету  –уменьшение этой задолженности.

      Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах  задолженности  предприятия поставщикам  и подрядчикам. В некоторых случаях  сальдо  по  счёту  60  может  быть  и  дебетовым,  это  означает,  что  сумма  за  материальные   ценности поставщиком оплачена, но  на  конец  месяца  эти  материальные  ценности  не поступили, числятся как товары в пути.  

      Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

      На  предприятии ООО «Радуга плюс»  счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»  корреспондирует  со счетами:

      По  кредиту счета

      1. Оприходованы материальные ценности.

      Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

      Дебет счёта 10 «Материалы».

      Дебет счёта 41 «Товары».

      Кредит  счёта 60.

      2. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

      Дебет счёта 20 «Основное производство».

      Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

      Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

      Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

      Дебет счёта 28 «Брак в производстве».

      Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

      Дебет счёта 44 «Расходы на продажу».

      Кредит  счёта 60.

      3. Возврат излишне перечисленных сумм.

      Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

      Дебет счёта 52 «Валютный счёт».

      Кредит  счёта 60.

      4. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

      Дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

      Кредит  счёта 60.

      5.Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

      Дебет счёта 76/2 «Расчёты по претензиям».

      Кредит  счёта 60.

      НДС по счетам поставщиков.

      Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

      6.Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

      Дебет счёта 78 «Расчёты с дочерними предприятиями.

      Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

      Кредит  счёта 60.

      7. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности  просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.

      Дебет счёта 91/2 «Прочие доходы и расходы».

      Кредит  счёта 60,76

       

      По  дебету счёта.

      1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

      Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

      Кредит  счёта 07 «Оборудование к установке».

      Кредит  счёта 10 «Материалы».

      2. Оплата счетов поставщиков.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 50 «Касса».

      Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт».

      Кредит  счёта 52 «Валютный счёт».

      Кредит  счёта 55 «Специальные счета в банках».

      3. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 60/2 «Расчёты по авансам выданным».

      4. Отражение сумм, зачтённых при взаимных расчётах.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 62 «Расчёты с покупателями и  заказчиками».

      На предприятии ООО «Радуга плюс» используют следующие субсчета открытые к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      1-й  субсчёт Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками.

      На  данном субсчёте учитываются расчёты  с поставщиками на стоимость  поступивших  от  поставщиков  ценностей  или  услуг  производится запись:

            

      1.Пример: Акцептован счет на аренду кабинета от ООО «Мастер Строй»

      Дебет 44.3      30140 

      Кредит 60.1   30140

      2.Пример: ООО «Радуга плюс» Согласно  договора оказывает услуги по  продаже мебели ГОУ «Сортавальский  сельскохозяйственный техникум»  и выставляет счет-фактуру   и накладную  в сумме 49950 руб, без НДС., а ГОУ «Сортавальский сельскохозяйственный техникум» реализует мебель на сумму 49950 руб., без НДС.

      Д90/1 К 62/1 -49950- выставлен счет

      Д 41/1  К 60/1 49950

      Д60/1 К 62/1 49950 произведен взаимозачет расчетов.

      2-й  субсчёт «Расчёты  по  авансам выданным»  Данный субсчёт применяется при авансовых платежах  поставщикам, счета-фактуры за выполненные работы, оказанные услуги ,товары поступают позже.  На   сумму  платежа согласно расчётным документам производится запись: 

            

   При  поступление товара от поставщика  которому была уплачено предоплата  делаются следующие записи.

        

      Для учёта  расчётов  с  поставщиками  и  подрядчиками  применяют журнал-ордер  формы №6. это аналитический учёт.

      На  предприятии ООО «Радуга плюс»  учет расчетов с поставщиками ведется  в программе 1С:Предприятие, журнал-ордер  №6 открывается на месяц. Учёт расчётов ведется в целом  в  разрезе  поставщиков  (подрядчиков)  с отражением движения и выявления остатка. Независимо  от  величины суммы по  расчётному  документу  и  формы  расчётов, все  расчёты  за  отгруженные  поставщиками  материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы,  отражаютя на счёте  60  «Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками». 

      Записи  по  Кредиту  счёта  60  «Расчёты   с   поставщиками   и подрядчиками»  (левая  сторона  журнала-ордера)  производятся  по  графам  в корреспонденции с  дебетуемыми  счетами  по  учёту  материальных  ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по  отдельным  графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

      Правая  сторона  журнала-ордера  предназначена  для   отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками»,  то есть  записей  об  оплате  поставщикам  и   подрядчикам,   за   поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету  счёта указываются кредитуемые счета (счета по  учёту   денежных средств).  В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

      Отдельные  графы  в  журнале-ордере  выделены  для записи номеров  документов,   наименований   поставщиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

      Итоги левой части журнала-ордера по окончании  месяца переносится в Главную  книгу, итоги правой  части  используются  для  сверки  оборотов с другими журналами-ордерами.

      Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  ведется на активном синтетическом  счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".  К данному  счету могут открывается следующие  субсчета:«Расчёты с покупателями и  заказчиками (в рублях)»;«Расчёты по авансам полученным (в рублях)»;«Векселя полученные»; «Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента(в рублях)»; «Расчёты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)»;«Расчёты по авансам полученным (в условных единицах)»;«Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)»;«Расчёты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;«Расчёты по авансам полученным (в валюте)»;«Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента(в валюте) и другие.

      На  предприятии ООО «Радуга плюс»  к этому счету открыты следующие  субсчета:

      62/01 – расчеты с покупателями и  заказчиками;

      62/02 – Авансы полученные;

      По  мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия отражает: