Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Приведенные в таблице 6 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2010 году по сравнению с 2009 годом улучшилось почти в 2 раза: возросла с 1,59 до 2,52 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 83 дня, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «МК Парус». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2010 году по сравнению с 2009 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности. Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.

Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (табл. 3.3.).

Таблица 3.3.

Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «МК Парус» за 2008-2009 гг.

Показатели	Всего на конец года, тыс. р.	Уд. вес, %	в том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	50448	79,8	9809	20231	5200	15208	0
Векселя к получению	200	0,3	0	0	2+00	0	0
Задолженность дочерних и зависимых обществ	803	1,3	0	803	0	0	0
Авансы выданные	5103	8,1	2400	1030	0	1230	443
Прочие дебиторы	6620	10,5	6050	0	0	570	0
Всего дебиторская задолженность	63174	100,0	18259	22064	5400	17008	443
В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, %	100,0	х	28,9	34,9	8,5	26,9	0,7

Анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «МК Парус» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «МК Парус» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении гарантий – расторжение заключенных соглашений.

Таким образом, проведенный анализ дебиторской  задолженности ООО «МК Парус» за 2019 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Также, наличие  просроченной дебиторской задолженности  в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в  размере 5686 тыс. рублей, в случае признания  их не возможными к взысканию, могут  привести к списанию задолженности  на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

3.2. Анализ кредиторской задолженности

Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО «МК Парус»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 3.4. рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 3.4.

Состав и структура  краткосрочных обязательств ООО «МК Парус»

за 2009-2010 гг.

Виды пассивов	2009 г.		2010 г.		Отклонение (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
	1	2	3	4	5	6
1. Займы и кредиты	79462	71,2	59277	52,2	-20185	-19,0
2.Кредиторская задолженность в  т.ч.	25664	22,97	47210	41,6	21546	18,63
- поставщики и подрядчики	16574	14,84	31513	27,8	14939	12,96
- задолженность перед персоналом	3526	3,2	5417	4,8	1891	1,6
- задолженность перед внебюджетными  фондами	1677	1,06	3337	2,94	1660	1,88
- задолженность по налогам и  сборам	1188	1,5	3365	2,96	2177	1,46
-прочие кредиторы	2699	2,4	3578	3,2	879	0,8
Итого:	111681	100	113470	100	1789	-

Как видно из приведенных в таблице 8 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2010 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2009 г. и 41,6 % за 2010 г.

Статья займы и кредиты имеют  тенденцию к уменьшению, что говорит  о погашении предприятием этой статьи.

В 2010г. наиболее весомой статьей  является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась  на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2009 г.

Статьи кредиторской задолженности  имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости  ООО «МК Парус»  от заемных источников.

Для определения эффективности  использования кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

                     (3.1.)

                                     (3.2.)

Расчет показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности приведем в таблице  3.5.

Таблица 3.5.

Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условные обозначения	2009 г.	2010 г.	Откло-нение (+,-)
Выручка от продажи	В	99017	156969	87952
Средняя величина кредиторской задолженности	Скз	22519	36437	13918
Продолжительность оборота кредиторской задолженности	Покз	82	71	-11
К оборачиваемости кредиторской задолженности	К п.кр	4,4	4,3	-0,1

Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2010 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.

Снижение  оборачиваемости кредиторской задолженности  может означать:

- проблемы  с оплатой счетов по поставщикам  и подрядчикам;

- организацию  взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и  использующую кредиторскую задолженность  как источник получения финансовых  ресурсов. 
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

В анализе  большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и  привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих  платежей. Между ними чаще всего  прослеживается прямая зависимость. Неплатежи  поставщикам зачастую связаны с  отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:

 

К =                                            _(3.3.)

 

Рассчитаем коэффициент текущей  задолженности на основе данных ООО «МК Парус»:

К _{тек. з.} (2009)=59319 / 22519 = 2,63

К _{тек. з.} (2010)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты говорят  о практически равном соотношении  дебиторской кредиторской задолженности  и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей задолженности  за анализируемый период имеет тенденцию  к сокращению, что свидетельствует  о превышении дебиторской задолженности  над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые  на ООО «МК Парус»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

 

 

 

 

4. Пути повышения эффективности  расчетов с покупателями

и поставщиками

В целях  улучшения управления дебиторской  задолженности в ООО «МК Парус» необходимо порекомендовать:

- применение факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности;

- разработать  определенные условия кредитования  дебиторов, среди которых могут  быть: скидки покупателям в случае  уплаты полученного товара в  течение 10 дней с момента получения  товара; оплата покупателем полной  стоимости товара, в случае если  он приобретает товары с 11-го  по 30-й день кредитного периода;  оплата покупателем штрафа в  случае неуплаты за товар в  течение месяца и так далее;

- ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплату  одним или несколькими покупателями;

- отслеживать  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности;

- осуществлять  регулярный анализ финансовой  отчетности клиентов в сопоставлении  с данными предыдущих лет;