Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

 

За рассматриваемый период с 2009 по 2010 годы выручка от продажи товаров увеличилась на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска продукции на 16 009 тыс. р.

Объем валовой прибыли также имеет положительную тенденцию, его рост в период с 2009 по 2010 гг. составил 58 411 тыс. р. Факторами такого роста являются увеличение объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

Рост  фондоотдачи в 2010 г. по сравнению  с 2009 г.  на 0,85 является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска  продукции и  свидетельствует о повышении уровня эффективности использования производственных основных фондов. Такой рост на данном предприятии может быть связан с увеличение времени работы отдельных станков.

Фондоёмкость уменьшилась, так как увеличилась фондоотдача.  Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции [6]. 

По данным таблицы рост коэффициента рентабельности продаж ООО «МК Парус» составил в 2010 году 0,55% по сравнению с 2009 годом, что говорит о росте прибыли с каждого рубля проданной продукции. Растущие показатели рентабельности свидетельствуют о повышении эффективности бизнес-процессов, снижении затрат, расходов на продвижение и продажу продукции. Увеличение рентабельности связано с ростом оборота и операционной прибыли. 

В рассматриваемом периоде абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,094 в 2009 году до 0,074 в 2010 году. То есть по итогам работы в 2010 году предприятие способно было погасить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,811 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.

Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует об увеличении оборачиваемости капитала ООО «МК Парус». Так, если за 2009 год капитал предприятия сделал 0,33 оборота, то в 2010 году – 0,49. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,54 оборотов в 2009 году до 8,19 оборота в 2010 году).

В 2010 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «МК Парус» своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 226 дней в 2009 году до 143 дней в 2010 году.

Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2010 году наблюдается снижение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «МК Парус». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2009 году до 71 дней в 2010 году. Наблюдаемая тенденция свидетельствует об уменьшении возникновения штрафов и пеней за неуплату, тем не менее, предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек. 

Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «МК Парус» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2009 года увеличился с 1,667 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.

43% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2009 года эта доля возросла на 4,3%.

За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2009 году – 62,9%).

Собственный капитал ООО «МК Парус» в общей величине источников финансирования составил в 2010 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «МК Парус» относится к финансово независимым предприятиям.

В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей,  скорости оборота средств организации. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. Чем выше оборачиваемость средств, тем выше размер годового оборота, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит, тем лучше финансовое положение организации, ее платежеспособность.

Коэффициенты  автономии и обеспеченности оборотных  активов собственными средствами удовлетворяют  оптимальным значениям, что говорит  об устойчивом финансовом положении  организации, при этом у коэффициента автономии наблюдается положительная  динамика, за год его значение увеличилось  на 0,001.

Таким образом, данные показатели  деятельности предприятия свидетельствуют о том, что ООО «МК Парус» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

 

3. Организация экономического анализа на ООО «МК Парус».

3.1. Анализ дебиторской задолженности.

 

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «МК Парус» за 2010 год (табл. 3.1.).

Таблица 3.1.

Анализ движения дебиторской задолженности за 2009-2010 гг.

Показатели	Движение дебиторской задолженности								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	61352	100,0	375923	100,0	374101	100,0	63174	100,0	102,9
из нее
Краткосрочная дебиторская задолженность	61151	99,7	375681	99,9	374101	100,0	62731	99,3	102,6
в том числе просроченная	18350	29,9	98371	26,2	94313	25,2	22408	35,5	122,1
из нее длительностью свыше  3 месяцев	12050	19,6	16278	4,3	14008	3,7	14320	22,7	118,8
Долгосрочная дебиторская задолженность	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.
в том числе просроченная	0	0	0	0	0	0	0	0	0
из нее длительностью свыше  3 месяцев	0	0	0	0	0	0	0	0	0
задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.

         Данные, приведенные в таблице 3.1., показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.

Несмотря на то, что компании  удалось увеличить выручку с 99 017 тыс. р. в 2009 г. до 156 969 тыс. р. в 2010 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 2,6 %. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар. Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:

- неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей.

В общей структуре дебиторской задолженности ООО «МК Парус» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. рублей, или на 18,8%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2010 году составила:

  ОДЗ = ,           (3.1.)                                                                        

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году составила 2,52 оборота (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 2,52 = 143 дня. Учитывая, что в 2009 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 226 дней, можно говорить о том, что в 2010 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «МК Парус», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям и соответственно это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.

При этом воспользуемся следующими формулами:

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = ,                                                         (3.2.)

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз = *100%,                                                                            (3.3.)

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 3.2.

Таблица 3.2.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности  ООО «МК Парус»

за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей	99017	156969	+57952
Оборотные активы, тыс. рублей	190409	193099	+2690
Дебиторская задолженность, тыс. рублей	61352	63174	+1822
из нее: краткосрочная	61151	62731	+1580
долгосрочная	201	443	+242
из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность	5154	5686	+532
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	1,59	2,52	+0,93
в том числе краткосрочной	1,6	2,53	+0,93
Период погашения дебиторской задолженности, дней	226	143	-83
Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,619	0,402	-0,217
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	32,2	32,7	+0,5
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %	25,9	26,1	+0,2
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	8,4	9,0	+0,6
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5,2	3,62	- 1,58