Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

 

Содержание

 

 

Введение. 3

  1.Теоретические  основы анализа расчетов с  покупателями

 и  поставщиками.  6

1.1. Расчеты с покупателями и поставщиками:

понятие, экономическая сущность, отражение  в отчетности. 6

1.2. Метод анализа расчетов с дебиторами и кредиторами 12

1.3. Пути ускорения расчетов с покупателями и поставщиками 17

2.Экономическая  характеристика ООО «МК Парус»  21

3.Организация экономического анализа на ООО «МК Парус» 29

3.1. Анализ дебиторской задолженности 29

3.2. Анализ кредиторской задолженности 36

  4. Пути повышения эффективности расчетов с покупателями

 и  поставщиками 40

     Заключение. 42

     Список использованных источников. 44

     Приложения.     46

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Актуальность  темы. В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с покупателями  и поставщиками.

Важная  составляющая «коммерческой гибкости»- эффективная работа с покупателями. Поэтому все чаще предприятия  отгружают товары или оказывают  услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять  клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

Однако  у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются  «замороженными» в виде дебиторской  задолженности и не участвуют  в коммерческом обороте. Такая тенденция  подталкивает современных финансистов  обращать больше внимания на вопросы  управления дебиторской задолженностью [17].

Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля.

Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее  время большое внимание уделяется  поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся  кругооборот финансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты  с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Актуальность  темы курсовой работы обоснована и  тем, что основная часть расчетов приходится на поставщиков и покупателей. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств и, следовательно, на платежеспособность [11].

Целью курсовой работы является анализ расчетов с  дебиторами и кредиторами.

Исходя  из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить  теоретические и методологические  основы учета и анализа расчетов  с поставщиками и покупателями;

- анализ  дебиторской задолженности;

- анализ  кредиторской задолженности;

- предложить  пути повышения эффективности  расчетов с покупателями

 и  поставщиками

Информационная  база курсовой работы представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации по вопросам расчетов с дебиторами и кредиторами, специальной экономической литературой, периодическими изданиями по экономическому анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом  исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Мебельная компания Парус», деятельность которого сопряжена с задолженностью дебиторов и кредиторов.

Предметом исследования является оценка влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность предприятия.

Курсовая работа состоит их введения, четырех глав, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и поставщиками.

1.1. Расчеты с покупателями и поставщиками:

понятие, экономическая сущность, отражение в отчетности.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий  и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении  товарных операций, выполнении работ  и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.[8]

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и  услуг у других юридических и  физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой  платежей по ним. На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.[10]

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения  дебиторской задолженности в  денежные средства периодичности погашения  кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для  погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности  предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая  часть дебиторской задолженности  формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких  договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное  поступление средств для осуществления  платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.[6]

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Источники информации для анализа представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Вид источника информации	Наименование источника информации	Используемая информация
1.Учетные источники информации	Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно–транспортные накладные; счета – фактуры; журнал регистрации выставленных счетов –  фактур; книга продаж; ведомость  № 16 «Отгрузка и реализация продукции»    Регистры синтетического учета: журнал – ордер № 11, книга «Журнал – главная»    Бухгалтерская отчетность:  -   Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»  -   Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»      Статистическая отчетность:  -   Ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции»  -   Ф. № 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции»	Операции при реализации продукции, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
2.Внеучетные источники информации	Бизнес – план предприятия; оперативные  планы – графики; договора на поставку продукции;	данные по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям  и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

 Источники  информации для анализа расчетов

 с  покупателями и поставщиками.

 

В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается  не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с  бюджетом и прочие пассивы. Большое  значение имеет анализ задолженности  в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе  ликвидности, главной целью которого является выявление способности  предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа  ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).

Деление дебиторской задолженности  на долгосрочную и краткосрочную, важно  при анализе активов предприятия  и их оборачиваемости. Удельный вес  оборотных активов предприятия (отношение  оборотных активов к общей  сумме активов) показывает, какую  долю своих активов предприятие  использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение  определённых видов активов к  выручке за период) показывают, сколько  раз определённые виды активов прошли через производственный оборот [9].

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень  важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной  задолженностью является срок погашения  через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление  для целей составления бухгалтерской  задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с  последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных  актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности  используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет  учитывать временную стоимость  денежных средств, то есть возможность  их краткосрочного использования. Краткосрочные  текущие планы составляют без  дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в  этом случае можно пренебречь.

Анализируя просроченную задолженность  заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых  поставщиками для ускорения полученных средств.