Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии

    Выручка от продаж в анализируемом периоде  увеличилась на 290437 тыс. руб.  При  этом средний остаток денежных средств  уменьшился на 2475 тыс. руб.  в результате этого коэффициент оборачиваемости  вырос более чем  на 9597 оборотов. В связи с ростом коэффициента оборачиваемости, уменьшается продолжительность одного оборота до 0,04 дня.

    При этом оборачиваемость денежных средств  на расчетном счете также уменьшилась  и стала меньше дня. Оборачиваемость  денежных средств в кассе не изменилась. Ее значение очень мало.  Период одного оборота по кассе меньше одного дня (0,03 дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку наличных денежных средств.

     2.6. Анализ движения денежных средств.

2.6.1.Прямой  метод анализа движения денежных средств.

Прямой метод  раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Такая информация может  быть получена либо непосредственно  из учетных записей компании, либо путем корректировки каждой статьи в отчете о прибылях и убытках за отчетный период.

    Прямой  метод анализа движения денежных средств.

    На  основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

    Сумма поступивших денежных средств за 2007, 2008 и 2009гг. составила 403541 тыс. руб., 559633 тыс. руб. и 884398 тыс.руб. соответственно. В 2007г. из них 68,46% приходится на текущую деятельность, 2,21% – на инвестиционную и 29,33% – на финансовую. В 2008 г. из них 63,24% приходится на текущую деятельность, 2,91% – на инвестиционную и 33,85%  – на финансовую. В 2009г.   из них 68,15% – на текущую деятельность, 2,73% – на инвестиционную и 29,12%  – на финансовую.

    Отток денежных средств в 2007, 2008 и 2009 гг. составил 401013 тыс. руб., 562149 тыс.руб. и 884357 тыс. руб. В 2007 г. из них 76,17% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 5,80% – по инвестиционной деятельности, 18,03% – финансовая деятельность. В 2008 г. из них 70,80% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 4,10% – по инвестиционной деятельности, 25,10% – финансовая деятельность. В 2009 г. из них 70,47% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,92% – по инвестиционной деятельности, 28,61% – финансовая деятельность.

    Из  всей поступившей суммы за анализируемый период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг (поступление денежных средств от покупателей) – 68,44% в 2007г., 63,24% в 2008г. и 68,13% в 2009г.

    Чистый  денежный поток в целом по предприятию в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб. Если в 2007 и 2008 годах основу  общего чистого денежного потока  составлял чистый денежный поток только по финансовой деятельности, то в 2009 году – по инвестиционной и финансовой деятельности.

    Положительным моментом в движении денежных средств  организации в 2007 и 2009 годах является превышение притока средств над  их оттоком на 2528 тыс. руб. (403541-401013) и 41 тыс. руб. (884398-884357).

    Отрицательным моментом в движении денежных средств организации в 2008 году является превышение оттока средств над их притоком на 2516 тыс. руб. (559633-562149). Для финансовой стабильности должно быть наоборот.

    В целом складывается отрицательная  ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Незначительные положительные сдвиги в отношении денежных потоков  наблюдаются в плане инвестиционной деятельности. В частности если на начало анализируемого периода по этому виду деятельности проходил отрицательный денежный поток, то на конец – положительный денежный поток. В основном это произошло за счет изменений величины займов.

    В связи с выше изложенным можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств является финансовая деятельность. Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое снижение денежного потока. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.  
 

    2.6.2. Косвенный метод анализа движения  денежных средств.

    Косвенный метод корректирует величину чистой прибыли или убытка на результаты операций не денежного характера, любых отсрочек, или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или выплат, а также статей расходов или доходов, связанных с инвестиционными финансовыми потоками денежных средств.

    Косвенный метод анализа денежных потоков.

    На  основании проведенного анализа  можно сделать следующие выводы:

    Суммарный расчетный денежный поток в 2007 году составил 2533 тыс. руб., в 2008 году составлял -2516 тыс. руб., а в 2009 он вырос и составил уже 41 тыс. руб.

    В 2007 году все положительные денежные потоки проходили по финансовой деятельности. При этом положительный денежный поток по финансовой  деятельности был обусловлен высокой долей краткосрочных кредитов.

    Отрицательный денежный поток по текущей деятельности на протяжении всего анализируемого периода был обусловлен в основном отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность.

    По  результатам проведенного анализа  можно сделать вывод, что анализ денежных потоков косвенным методом показывает аналогичную картину. Также на протяжении всего анализируемого периода наблюдается отрицательный денежный поток по текущей деятельности. По инвестиционной деятельности – в 2007 и 2008 годах по этому виду деятельности проходили положительные денежные потоки, в 2009 году – отрицательные. Следует отметить довольно высокую финансовую активность предприятия, о чем свидетельствуют  довольно значительные денежные потоки в разрезе финансового вида деятельности.

    Таким образом, на конец анализируемого периода  по всем видам деятельности проходили только отрицательные денежные потоки.

    Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что еще раз подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    Актуальность  выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

    Объектом  исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Ланда» г. Рязань.

    По  результатам оценки финансово-хозяйственной  деятельности можно сделать следующие  выводы:

    Выручка от продаж продукции, работ, услуг в 2009 году увеличилась по сравнению с уровнем 2007 года на 290437 тыс. руб. (90,15%), что стало следствием расширения объемов продаж. В свою очередь себестоимость проданных товаров выросла на 235437 тыс. руб. (78,81%). Весьма позитивен факт, что темпы роста выручки превышают темпы роста себестоимости, что свидетельствует об относительной экономии затрат.

    В качестве положительного  момента  следует отметить ускорении оборачиваемости  оборотных средств, что свидетельствует  о некотором дополнительном привлечении  средств в оборот.

    Трудовые  ресурсы стали использоваться более  эффективно, о чем свидетельствует  рост производительности труда одного работника с 9204 тыс. руб. в 2007 году до 15315 тыс. руб. в 2009 году. В основном рост эффективности использования обусловлен ростом выручки от продаж.

    Повышение эффективности использования ресурсов не могло не сказаться на  конечном финансовом результате, так по отношению  к 2007 году прибыль от продаж увеличилась  на 40374 тыс. руб.

    В тоже время в отношении финансовой устойчивости складывается довольно тревожная ситуация. В частности на протяжении анализируемого периода отсутствует собственный капитал. Весь совокупный капитал сформирован за счет заемных источников. Можно сделать вывод о том, что предприятие полностью финансово зависимо.

    По  результатам оценки финансового  состояния можно сделать вывод, что предприятие находится в  стадии банкротства, т.к. у предприятия отсутствует собственный капитал и даже выражается со знаком «минус», т.е. обязательства предприятия превосходят его активы.  У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, а наличие собственных оборотных средств является минимальных условием финансовой устойчивости. У предприятия недостаточно всех нормальных источников для формирования запасов и затрат и для этого привлекается кредиторская задолженность.

    Прием наличных денег ООО «Ланда» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовой техники. На предприятии ведется кассовая книга. ООО «Ланда» хранит в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный банком, равен 100 000 рублей.