Регистрами  аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Регистрами синтетического учета кассовых операций на предприятии ООО «Ланда» является карточка счета 50, отчет по проводкам и  анализ счета 50, который заменит журнал-ордер №1.  По окончании отчетного периода считают обороты и выводят сальдо. 

    2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Ланда»

    ООО «Ланда» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между  банком и предприятием оформляются договорами.

    Для осуществления безналичных расчетов ООО «Ланда» открыт расчетный счет в Рязанском отделении Сбербанка.

    С расчетного счета предприятия ООО  «Ланда» производятся почти все  платежи заключаемых между клиентом и банком.

    В настоящее время ООО «Ланда»  использует следующие формы безналичных расчетов:

• платежными поручениями;
• платежными требованиями.

    Объявление  на взнос наличными - выписывается при  взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении  денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

    Чек - это приказ предприятия банку  о выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ланда» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

    Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ООО «Ланда» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.         

    ООО «Ланда» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

    Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»  за октябрь 2009 года

 
 

    2.4. Анализ наличия денежных средств и платежеспособности

      ООО «Ланда»

    На  первоначальном этапе проанализируем  наличия денежных средств.

    Анализ наличия денежных средств.

    На  основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

    1. Величина оборотных активов выросла на 69370 тыс. руб. Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 2475 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.

       2. Величина денежных средств на расчетных счетах снизилась на 2500 тыс. руб., при этом величина денежных средств в кассе возросла на 25 тыс. руб.

    Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете возросла всего на 0,005%, а доля денежных средств в кассе возросла на 0,015%.

    Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.

    Также влияние денежных средств на платежеспособность предприятия характеризует коэффициент  абсолютной ликвидности.

    Динамика  коэффициента абсолютной ликвидности.

    Кабл.л. = денежные средства / краткосрочные обязательства

    Значение  коэффициента абсолютной ликвидности подтверждает снижение обеспеченности предприятия денежными средствами. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. Значение данного коэффициента  ниже оптимального значения. На конец анализируемого периода оно составило 0,031. Это говорит о том, что предприятие за счет свободных денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений может оплатить лишь 3,1% краткосрочных обязательств.

    Изменение уровня коэффициента абсолютной ликвидности  может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы денежных средств и текущих пассивов.

    2.5. Анализ динамики, структуры денежных средств и их оборачиваемости.

    В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

    Горизонтальный  анализ показывает изменение абсолютной суммы денежных средств за отчетный период.

    Вертикальный  анализ, отражая долю каждой статьи в общей сумме денежных средств, позволяет определить значимость изменений по каждому виду денежных средств.

    Анализ динамики и структуры денежных средств.

 

    За  анализируемый период остатки денежных средств уменьшились на 2475 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете на 2500 тыс. руб. и увеличения денежных средств в кассе на 25 тыс. руб.

    Данные  изменения вызвали следующие  структурные сдвиги. Удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 83,03% и на конец  2009 года составил 84,13%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,87%.

    На  следующем этапе проанализируем оборачиваемость денежных средств.

    Скорость  оборачиваемости денежных средств  характеризуется следующими показателями:

• коэффициент оборачиваемости (К_об)
• продолжительность одного оборота (П_об)

    Способ  оценки достаточности денежных средств  состоит в определении числа  их оборотов и длительности периода  оборота в днях. С этой целью  рассчитывается коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течение анализируемого периода).

    Анализ  оборачиваемости денежных средств.