Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ  РАЗРАБАТЫВАЕМОЙ  ТЕМЫ.

    2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «Ланда» 

    Рязанское предприятие «Ланда» является предприятием холдинга предприятий МЦ-5, средняя численность работников холдинга составляет около 1000 человек.

    Общество  с ограниченной ответственностью функционирует на Российском рынке уже  15 лет. Создано предприятие в 1989 году.

    Полное  официальное название: Общество с  Ограниченной Ответственностью «Ланда». Сокращенное название ООО «Ланда».

    Юридический адрес: 390035, г. Рязань, улица Толстого, дом 24.

    Общество  считается созданным как юридическое  лицо с момента его государственной  регистрации. Общество создано без  ограничения срока. ООО «Ланда»  вправе в установленном порядке  открывать рублевые и валютные банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.

    Уставной  капитал общества составляется из стоимости  вкладов его учредителей и  равен  18359 рублей. Учредители - два физических лица.

    Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

• производство мягкой мебели;
• производство офисной мебели;
• производство продукции производственно-технического назначения;
• торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

    Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.

    Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и  представительствах устанавливается  приказом директора.

    Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом предприятия для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты,; совершает сделки от имени предприятия,  издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.

    Основные  показатели обеспеченности предприятия производственными, трудовыми и  финансовыми ресурсами и эффективности их использования приведены в таблице.

Размеры и основные экономические показатели предприятия.

 
 
 

2.2. Учет денежных средств по кассе ООО «Ланда».

    Прием наличных денег ООО «Ланда» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

    Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

    В ООО «Ланда» с 1 января 2003 г. кассиром работает Созинова О.А. При  поступлении на работу она заключила договор о полной материальной ответственности.

    ООО «Ланда» по согласованию с обслуживающим его учреждением банка может расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

    ООО «Ланда» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

    Выдачи  денежной наличности предприятию на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.

    Наличные  деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

    Операции  по поступлению денежных средств  в кассу предприятия ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1).

    Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

    Бухгалтерские записи по приходу денежных средств за октябрь 2009 года

     

    Операции  по выдаче денежных средств из кассы ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

    Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы за октябрь 2009 года.

    Оплата  труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на  титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и неполученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.

    Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую  также на год.

    При этом бухгалтер делает следующие проводки:

1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

    Д-т 70 К-т 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

    Д-т 51 К-т 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

2. Получение ранее депонированной заработной платы:

    Д-т 50 К-т 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

    Д-т 76 К-т 50 - списание выданной заработной платы с депонента.

    ООО «Ланда» выдает заработную плату в срок. Учет по депонированной заработной плате не ведется.

    Выдача  наличных денег в ООО «Ланда» под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Оплачено».

    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

    Учет  движения денег в кассе ООО «Ланда» ведется кассиром в кассовой книге. ООО «Ланда» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Ланда».

    Синтетический учет кассовых операций бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов и другие поступления. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.