Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Января 2012 в 14:23, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях с учетом последних изменений в российском законодательстве, и разработка на этой основе предложений и рекомендаций.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I ТЕОРИТИЧЕСКИЙ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6
1.1 Понятие финансовых вложений и их характеристика 6
1.2 Основные нормативно-правовые акты регулирующие учет финансовых вложений 22
ГЛАВА II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 25
2.1 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии ООО "Сервисный центр "АС" 25
2.2 Бухгалтерский учет паев и акций 27
2.3 Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг 36
2.4 Бухгалтерский учет предоставленных займов 47
2.5 Бухгалтерский учет вкладов по договору простого товарищества и других финансовых вложений 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59
Приложение 6
Проводки
в бухгалтерском учете, к Примеру
5
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 1000 | (10 шт. х 100 руб.)
отражена задолженность |
| 91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" | 58-1 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции" | 1100 | (10 шт. х 110 руб.)
списана учетная ( |
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
1000 | покупатель погасил задолженность |
| 99 "Прибыли и убытки" | 91-9 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" | 100 | отражен убыток от продажи акции |
Приложение 7
Расчет
средней первоначальной стоимости
| Дата | Покупка | Продажа | Остаток | ||||||
| Количество | Учетная цена | Сумма | Количество | Учетная цена | Сумма | Количество | Учетная цена | Сумма | |
| 1 марта | - | - | - | - | - | - | 90 | 100 | 9000 |
| 10 марта | 50 | 100 | 5000 | 80 | 105 | 8400 | 60 | 100 | 6000 |
| 15 марта | 60 | 120 | 7200 | - | - | - | 120 | 110 | 13200 |
| 20 марта | 40 | 130 | 5200 | 20 | 125 | 2500 | 140 | 110 | 15400 |
| Итого за март | 150 | - | 17400 | 100 | 110 | 11000 | 140 | 110 | 15400 |
Расчет
стоимости списания акций методом
ФИФО
| Дата | Покупка | Продажа | Остаток | ||||||
| Количество | Учетная цена | Сумма | Количество | Учетная цена | Сумма | Количество | Учетная цена | Сумма | |
| 1 марта | - | - | - | - | - | - | 90 | 100 | 9000 |
| 10 марта | 50 | 100 | 5000 | 80 | - | - | - | - | - |
| 15 марта | 60 | 120 | 7200 | - | - | - | - | - | - |
| 20 марта | 40 | 130 | 5200 | 20 | - | - | - | - | - |
| Итого за март | 150 | - | 17400 | 100 | 100 | 10000 | 140 | 117,14 | 16400 |
Приложение 8
Проводки
в бухгалтерском учете, к Примеру
6
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
| 10 марта | |||
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 8400 | (105 руб. х 80 шт.) отражена выручка от продажи акций "Пассива" |
| 20 марта | |||
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 2500 | (125 руб. х 20 шт.) отражена выручка от продажи акций "Пассива" |
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
10900 | (8400 + 2500) получены деньги от покупателей |
| 31 марта | |||
| 91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" | 58-1 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции" | 11000 | (110 руб. х 20 шт. + 110 руб. х 80 шт.) списана учетная стоимость акций |
| 99 "Прибыли и убытки" | 91-9 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" | 100 | ((8400 - 8800) + (2500 - 2200)) отражен убыток от продажи акций |
Приложение 9
Проводки
в бухгалтерском учете, к Примеру
8
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
| При приобретении облигации | |||
| 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 51 "Расчетные счета" | 1090 | оприходована облигация |
| Каждый раз при начислении купонного дохода | |||
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 30 | ((1090 руб. - 1000 руб.) : 3 купона) списана часть стоимости облигации |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 170 | (200 - 30) отражена разница между начисленным купонным доходом и списанной частью стоимости облигации |
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
200 | получена сумма купонного дохода |
Приложение 10
Проводки
в бухгалтерском учете, к Примеру
9
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
| При приобретении облигации | |||
| 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 51 "Расчетные счета" | 910 | оприходована облигация |
| Каждый раз при начислении купонного дохода | |||
| 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
30 | ((1000 руб. - 910 руб.) : 3 купона) доначислена часть стоимости облигации |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 230 | (200 + 30) определен
доход по облигации ( |
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
200 | получена сумма купонного дохода |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 1000 | отражена задолженность эмитента за погашаемую облигацию |
| 91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" | 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 1000 | списана учетная стоимость облигации |
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты
с разными дебиторами и |
1000 | поступили деньги от эмитента |
Приложение 11
Проводки
в бухгалтерском учете, к Примеру
10
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание хозяйственной операции |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 90-1 "Продажи", субсчет "Выручка" | 2160 | отгружена продукция покупателю |
| 90-2 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" | 43 "Готовая продукция" | 1200 | списана себестоимость отгруженной продукции |
| 90-3 "Продажи",субсчет "НДС с продаж" | 68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" | 329,5 | начислена задолженность в бюджет по НДС |
| 90-9 "Прибыль от продаж" | 99 "Прибыли и убытки" | 630,5 | отражен финансовый результат от продажи |
| 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 2012 | получена от покупателя закладная |
| 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" | 2012 | получен залог, обеспечивающий индоссированную закладную | |
| 51 "Расчетные счета" | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 148 | оплачена оставшаяся часть долга от покупателя |
| 51 "Расчетные счета" | 91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" | 2024 | на расчетный счет зачислены денежные средства залогодателя в связи с погашением закладной |
| 91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" | 58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" | 2012 | списана балансовая стоимость закладной |
| 91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" | 68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" | 1,5 | начислена задолженность в бюджет по НДС в связи с погашением закладной |
| 91-9
"Прочие доходы и расходы",
субсчет "Сальдо прочих |
99 "Прибыли и убытки" | 10,5 | отражен финансовый результат от погашения закладной |
| 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" | 2012 | возвращен залогодателю залог |