Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 13:17, контрольная работа
Цель написания работы заключается в изучении бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предприятия; проанализировать ведение учета денежных средств на расчетном счете ООО « Технострой» и определить направления и пути совершенствования ведения учета на данном предприятии.
Из цели были решены следующие задачи:
- рассмотреть теорию учета денежных средств;
- изучить нормативно-правовые документы;
- на основе первичной документации изучены:
Введение……………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств…………………5
1.1 Понятие, сущность учета денежных средств……………………..5
1.2 Расчётный счет и его экономическое значение…………………..11
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств на
расчетных счетах в банке………………………………………….14
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах
ООО «Технострой»………………………………………………...17
2.1 Документальное оформление учета денежных средств…………17
2.2 Синтетический учет…………………………………………………23
2.3 Инвентаризация……………………………………………………..27
Глава 3. Совершенствование учета денежных средств на расчетных счетах в
Банке………………………………………………………………….30
3.1 Внедрение системы «банк-клиент онлайн»………………………..30
Заключение……………………………………………………………………...33
Список использованной литературы………………………………………….35
Приложение
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией. Процесс движения денежных средств на расчетном счете может быть представлен в виде следующей схемы:
-Выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные и операционные расходы
-Перечисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т. д.
-Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
-Выдача сторонним организациям и физическим лицам займов, перечисление авансов и др.
-Перечисление денежных средств в счет возврата полученных ранее кредитов банков и займов и уплаты процентов по ним.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.
Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к бухгалтерскому учету. Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).
Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ РФ не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа выпиской из лицевого счета клиента. Выписка из лицевого счета клиента — это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.
Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:
- наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;
- дата, на которую
оформляется выписка,— число,
месяц и год в формате «ДД.ММ.
- время распечатки
выписки в банке — часы, минуты
и секунды в формате «ЧЧ:ММ:СС»
- БИК (банковский
идентификационный код) и
- наименование
клиента и номер его
- дата последней операции — число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;
- входящий остаток
средств клиента на начало
операционного дня (остаток
- вид проведенных операций в графе «ВО» (вид операции);
- номера документов,
по которым осуществлены
- номера корреспондентских
счетов банков плательщиков и/
- расходные операции
для банка (отражаются по
- суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;
- итоговые обороты по дебету и кредиту счета;
- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту). В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции. В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе «ВО»: 01 — платежное поручение; 02 — платежное требование; 03 — чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу); 04 — чек расчетный; 06 — инкассовое поручение; 08 — аккредитив; 16 — платежный ордер и др.
В данной курсовой работе
Таб.1 Журнал хозяйственных операций ООО «Технострой»
| № п/п |
Наименование хоз.операции | Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | Основание для бухгалтерских записей, тип хоз.операции | ||
| Д | К | |||||
| 1 |
Оплата за строительные работы | 8500000-00 |
Расч/сч. |
заказчики |
Выписка банка,
платежное поручение,
I тип хоз. операции | |
| 2 |
Перечислены средства по договору проц. займа | 400000-00 |
Расч/сч. |
дебиторы |
Выписка банка,
платежное поручение,
I тип хоз. операции | |
| 3 |
Перечислены денежные ср-ва в оплату пенсионного страхования | 1350-00 | Расчеты с бюджетом |
Расч/сч. |
Выписка банка,
платежное поручение,
IV тип хоз. операции | |
| 4 | Оплата за услуги аренды | 153675-00 | Прочие кредиторы | Расч/сч. | Выписка банка,
платежное поручение,
IV тип хоз. операции | |
|
2.3 Инвентаризация Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264). При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка. Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке. В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета. Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет.76/2.«Расчеты.по.претенз На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка: Дебет.51,52,55 Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям». Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как «переводы в пути». По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, отраженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса. Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рублях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средств, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляется запись: Дебет 57 Кредит 50. При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или валютный счета, в учете производится запись: Дебет 51,52 Кредит 57. Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства». |
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ
3.1 Внедрение системы
«банк-клиент онлайн»
Интернет-технологии в банковском деле - дань скорее не моде, а времени и, конечно, насущная необходимость как для банков, так и для клиента. Преимущества использования предприятием Интернета в общении со своим банком заключаются прежде всего в том, что Интернет - это новая степень свободы. Данное качество проявляется в полной мере в системе банковских расчетов и выражается в том, что предприниматель может управлять своим счетом из любой точки мира, в любое время суток, без выходных и праздников. Сегодня многие банки стремятся к расширению своего влияния в регионах, строят филиальную сеть. Интернет-банкинг избавляет их от необходимости создавать и содержать дорогостоящие филиалы, а предприятиям предоставляет свободу в выборе своего финансового помощника, в каком бы удалении от деловых
.
центров
.
оно
.
ни
.
находилось.
Сегодня у российского
Интернет-банкинга много проблем, которых
нет на Западе. Это и слабое развитие инфраструктуры
связи, и рецидивы страха потерять финансовые
средства в случае банковского кризиса;
особенности менталитета людей, психологически
не готовых к активности в виртуальном
пространстве. Нельзя не отметить и пользовательскую
неподготовленность тех руководителей
бизнеса, которые начинали свою карьеру
в период, когда компьютеры были редкостью.
Банки как наиболее технологичный и экономически
активный институт могут и должны стать
для своих клиентов проводниками в мир
интернет-экономики, оказать воздействие
на изменение менталитета клиента при
ведении бизнеса. Банк дает возможность
оценить преимущества онлайнового сервиса
и подталкивает к идее автоматизации внутренних
производственных и финансовых процессов.
Активное использование Интернет-банкинга
- знак того, что предприятие внутренне
готово к переходу на новую модель ведения
бизнеса.
Система «Банк — клиент онлайн» предоставляет уникальную возможность с любого компьютера, подключенного к сети интернет, в любое время и из любого места получить доступ к счетам организации, открытым в банке. Это сервис, который значительно упростит и ускорит процесс покупки/продажи валюты за рубли РФ или конверсии одной валюты в другую. Организация сможет получать информацию о текущих курсах банка непосредственно в системе, а также отслеживать статусы операций и оперативно проводить конверсионные операции в течение операционного дня. Система может быть интегрирована с используемой компанией программой бухгалтерского учета, что создает реальную возможность снижения затрат на ведение бухгалтерского учета и составление квартальной отчетности.