Учет денжных средств на расчетном счете

>.

операции: 
01-

.платежное.поручение

; 
02-платежное

.

требование; 
03

.

-денежный.чек

.

(получение

.

наличных

.

с

.

расчетного

.

счета); 
04-чек

.

расчетный; 
06-инкассовое

.

поручение; 
08-аккредитив; 
16-платежный

.

ордер. 
"Ном. док. банка" - входящий номер документа, поступившего в уполномоченный

.

банк

.

из

.

другого

.

банка.  
"Ном.док.

.

клиента"-номер

.

платежного

.

документа. 
"БИК банка корр." - БИК банка получателя (отправителя), т.е. корреспондента.                                                                                         
          Банк хранит денежные средства организации, поэтому считает себя должником клиента, т.е. имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка. Все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.  Для организаций - наоборот. 
          Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:

1. бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
2. тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
3. на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.                                         

                    Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

          Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й — банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

         Платёжное поручение составляется на бланке — форма 0401060.

После проверки банковским работником

 правильности  заполнения и оформления платёжных  поручений на всех экземплярах  (кроме последнего), принятых к  исполнению платёжных поручений,  в поле «Поступление в банк  плат» ответственный исполнитель

 банка проставляет  дату поступления в банк платёжного  поручения. Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп

 банка, дата  приёма платёжного поручения  и подпись

 ответственного  исполнителя. Банк, принявший платёжное  поручение плательщика, обязан  перечислить указанную денежную  сумму банку получателя средств  для её начисления на счёт  лица, указанного в поручении.        При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента

. Банк обязан  по требованию плательщика проинформировать  его об исполнении поручения.

         В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счёте плательщика, а также если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку

 с указанием  даты. Оплата платёжных поручений  производится по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством.

         Допускается частичная оплата платёжных поручений из картотеки с помощью внебалансового счёта

 «Расчётные  документы, не оплаченные в  срок». При частичной оплате  платёжного поручения банком  используется платёжный ордер

(форма 0401066). На лицевой стороне частично  оплачиваемого платежного поручения  в верхнем правом углу делается  отметка «Частичная оплата». Запись  о частичном платеже (порядковый  номер, номер и дата платёжного  ордера, сумма частичного платежа,  сумма остатка, подпись) выполняется  ответственным исполнителем банка  на оборотной стороне платёжного  поручения.

         При частичной оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы для банка, последний экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счёта

 плательщика.  При осуществлении последней  частичной оплаты по платёжному  поручению первый экземпляр платёжного  ордера, которым был произведен  этот платёж, вместе с первым  экземпляром оплачиваемого платёжного  поручения помещается в документы  дня. Оставшиеся экземпляры платёжного  поручения выдаются клиенту одновременно  с последним экземпляром платёжного  ордера, прилагаемым к выписке  с лицевого счёта.

         При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа в поле «Списано со счёта плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня

 после обращения  плательщика в банк, если иной  срок не предусмотрен договором  банковского счёта. Платёжное поручение регистрируется в журнале регистрации платёжных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие данные:

• номер по порядку;
• дату выписки платёжного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму.платежа. 
           Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует.отметить.«НДС».не.облагается». 
  Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг. 
            Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется.взыскание.платежа. 
            Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика. 
  Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями:

Д-т

.

сч.

.

51

.

«Расчетные

.

счета»

..

К-т

.

сч.

.

50

.

«Касса». 
         Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек (приложение 7) подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации. 

         2.2 Синтетический учет 

         Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления  (зачисления) денежных средств на  расчетный счет, в результате  чего происходит увеличение суммы  денежных средств на расчетном  счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств  с расчетного счета, в результате  чего происходит уменьшение суммы  денежных средств на расчетном  счете организации. Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный  счет организации.

По кредиту  счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии  у организации нескольких расчетных  счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету.