Учет денжных средств на расчетном счете

 
 

           СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств…………………5

        1.1  Понятие, сущность учета  денежных средств……………………..5

        1.2 Расчётный счет и его экономическое значение…………………..11

        1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств на

               расчетных счетах в банке………………………………………….14

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах

               ООО «Технострой»………………………………………………...17

        2.1  Документальное оформление учета денежных средств…………17

        2.2  Синтетический учет…………………………………………………23

        2.3  Инвентаризация……………………………………………………..27

Глава 3. Совершенствование учета денежных средств на расчетных счетах в   

               Банке………………………………………………………………….30

        3.1  Внедрение системы «банк-клиент  онлайн»………………………..30

Заключение……………………………………………………………………...33

Список  использованной литературы………………………………………….35

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          ВВЕДЕНИЕ 

         В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

         Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

         Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению;

своевременностью  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками),

бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Актуальность  данной темы в том, что для благополучия предприятий важное значение имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Цель написания работы заключается в изучении бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предприятия; проанализировать ведение учета денежных средств на расчетном счете ООО « Технострой» и определить направления и пути совершенствования ведения учета на данном предприятии.

Из цели были решены следующие задачи:

- рассмотреть теорию учета денежных средств;

- изучить  нормативно-правовые документы;

- на  основе первичной документации  изучены:

а) документы  ООО «Технострой»;

б) синтетический  учет;

в) проведена  инвентаризация;

- предложено  внедрение системы клиент-банк

     Объектом  исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «Технострой», занимающееся строительной деятельностью.  Адрес: г.Москва, переулок Стремянный, д.17. Предприятие  является юридическим лицом, имеет  обособленное имущество,  в штате 10 человек, самостоятельный баланс, счет в учреждении банка, печать. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Понятие, сущность учета денежных средств

 

         Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости  от назначения и статуса нормативные  документы регулирующие движение денежных средств в экономической литературе представляют в виде четырех уровней :

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации. 

         К ним относятся:

  - Гражданский кодекс РФ, определяет взаимоотношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

  - Налоговый кодекс РФ, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения .

   - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

  - Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью».       Настоящий Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ.

  -Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.      Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

         К ним относятся, например:

«Учет активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2009. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2009года №2н;

«Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

«Положение  о безналичных расчетах» утв. ЦБ РФ Приказом № 2-П от 03.10.02 в ред. 02.05.2008 г.;

   «Порядок ведения кассовых операций в РФ» утв. ЦБ РФ Приказом от 04.10.1993 г. № 18 содержит общие требования о прядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по разделам:

- прием,  выдача наличных денег и оформление  кассовых документов;

- ведение  кассовой книги и хранение  денег;

- ревизия  кассы и контроль за соблюдением  кассовой дисциплины.

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами.

   - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

   - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

   - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Постановления Госкомстата «Об утверждении  унифицированных форм первичной  документации» № 1 от 05.01.2004 г.

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

- приказ  по учетной политике предприятия;

-утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов;

- графики  документооборота;

- утвержденный  руководителем План счетов бухгалтерского  учета;

- утвержденные  руководителем формы внутренней  отчетности.

Основанием  для отражения в бухгалтерском  учете движения денежных средств  служат первичные документы.

         Следует отметить, что система нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2007г. №180.

         Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П:

- расчеты  платежными поручениями

- расчеты  по инкассо

- расчеты  по аккредитиву

- расчеты  чеками

         Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носители или в электронном виде распоряжение:

- плательщика  - о списании денежных средств  со своего счета и перечисления  их на счет получателя;

- получателя - о списании денежных средств  со счета плательщика и перечисления  на счет, указанный покупателем.