Учет денжных средств на расчетном счете

         В Положении Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или пишущей машинке шрифтом черного цвета и др.)

         Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.

         Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

         Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета организация представляет следующие документы:

- свидетельство  о регистрации общества;

- копия  Устава, заверенного нотариально;

- копию  свидетельства о постановке организации  на налоговый учет в качестве  налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки  из внебюджетных фондов о регистрации  в качестве плательщика страховых  взносов;

- заявление  на открытие расчетного счета;

-копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

- карточка  с образцами подписей директора  и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

          На основании всех сданных документов в банк заключается договор о банковском обслуживании и открывается расчетный счет в банке. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

         Информацию об открытии счета в десятидневный срок передается в инспекцию, в которой состоит на учете организация. В случае если организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

На расчетный  счет предприятия поступают выручка  за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат  долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы  при оплате наличными и т.п. Это  дебет расчетных счетов.

          С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.

Выдача  наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который  сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения  ежедневной нормы выдачи средств  на неотложные нужды на каждый квартал  предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого  месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств  от реализации продукции за истекший квартал.

Выдача  денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца  счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт - это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.

          В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

 

         1.2 Расчетный счет и его экономическое значение 

         Расчётный счёт (теку́щий счёт, счёт до востребования) — счёт, используемый банком или иным расчётным учреждением для учёта денежных операций клиентов. Текущее состояние расчётного счёта, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

Обычно  эти счета не используют с целью  получения дохода (процентов) или  с целью сбережений. Основная цель использования расчётного счёта — надёжный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. Зачастую на остатки не начисляются проценты или начисляются в минимальном размере. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время. Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета иногда называют счетами до востребования или текущими счетами. В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

          Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

         Товарный обмен между производителями и потребителями происходит в виде купли-продажи. При этом каждое предприятие в одно и тоже время выступает поставщиком для одних и покупателем товаров у других предприятий. Товарный обмен между поставщиками и покупателями возникает на основе денежных расчетов. Деятельность предприятий в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение — необходимым условием для непрерывного процесса воспроизводства.

Денежные  расчеты, которые осуществляют предприятия  и организации независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности могут  совершаться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. В совокупности эти денежные расчеты  образуют денежный оборот предприятий.  

        Своевременное проведение денежных расчетов создает нормальные условия для:

- производства и реализации продукции,

- возможности  воспроизводственного процесса  на предприятии

- устойчивого  финансового состояния предприятий

- выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, бюджетом, банками.

         Кроме того, своевременные денежные расчеты предотвращают отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств. Денежные расчеты, как отмечалось, могут проводиться с помощью наличных денег и безналичным путем. Государство разграничило сферу использования налично-денежных и безналичных расчетов. Принято, что налично-денежные расчеты применяются в основном при обслуживании населения, т.е. при формировании и использовании его доходов и только в определенных случаях и в ограниченных суммах между предприятиями.

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий, а также их взаимоотношения с  финансово-кредитной системой.

      Движение наличных денег и  безналичных платежных средств  взаимосвязано. Эта взаимосвязь проявляется в следующем.

1. Предприятие  получает выручку за реализованную  продукцию, выполненные работы  или предоставленные услуги путем  перечисления денег на расчетный  счет, т.е. безналичным путем.

2. В то же время, предприятие, в обслуживающем его банке, имеет возможность получить:

а) наличные деньги для выплаты заработной платы  своим работникам и других выплат (материального поощрения, на командировочные  расходы).

б)наличные деньги на текущие потребности, хозяйственные расходы (эта сумма лимитируется банком). 

          
 
 
 

          2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ  СЧЕТЕ  ООО «ТЕХНОСТРОЙ»

         2.1 Документальное оформление операций на расчетном счете 

          Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. 
          Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета

 организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете

 предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия,

.

открытого

.

для

.

него

.

банком. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

Образец

..

выписки

..

банка  
из лицевого счета 40702810700000003683  (приложение 1)

Рассмотрим

..

оформление

..

выписки. 
"Дата проводки" - указывается дата, когда произведена операция на расчетном счете

.

клиента.  
"ВО"

.

-

.

вид

.

финансовой