Учет денежных средств

Заключение.

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания  была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять  бухгалтерский учет по операциям  с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной  деятельности вступает в различные  расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так  и с использованием наличных денежных средств. 
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета  кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального  оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования  денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  отражения кассовых операций в учете.

При ведении  учета операций по расчетному счету  особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. 
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на 
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении  расчетов с подотчетными лицами бухгалтер  не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются  приказом руководителя предприятия  и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно  должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная  записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления  авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки  возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции  счетов.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета  денежных средств организация будет  иметь высокую оборачиваемость  своих средств, уменьшится вероятность  применения штрафных санкций со стороны  проверяющих органов , все это, в  свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния  предприятия.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

На основании  первичной документации и книги  хозяйственных операций были заполнены  журналы-ордера, ведомости по счетам 50,51, отдельные листы Главной книги.

Пример ведения  учета был приведен на конкретных операциях, что может служить  пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Н.П. Кондраков. «Бухгалтерский учет», ИНФРА - М, 2001 год.

А.С. Бакаев. «Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета»-2001 год.

Н.В. Пошерстник. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», С- Пб, ИД Герда-2001 год.

Кузнецова Г.А. «Учет  и оформление кассовых операций», Москва: ПРИОР, 2001 год.

Кузнецова Г.А. «Учет  и списание подотчетных сумм»  », Москва: ПРИОР, 2001 год.

«Бухгалтерская  газета»,2001 год.

Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности»,2001 год.

Журнал «Бухгалтерский учет»,2000-2001 год.

Журнал «Расчет», 2001 год.

Лекции по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»  ВЗФИ.

Приложение № 2

Документооборот при расчете платежными требованиями

1. Отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

2. Сдача поставщиком  платежного поручения-требования  в четырех или 
трех экземплярах на инкассо;

3. Отправка платежного  поручения-требования в двух экземплярах 
учреждению банка плательщика;

4. Извещение  покупателя о поступлении платежного  поручения-требования;

5. Отправка покупателю  оплаченного платежного поручения-требования;

6. Извещение  об оплате покупателем счёта;

7. Перечисление  платежа за счет поставщика  и извещение об этом поставщика.

3

Приложение  № 3

Документооборот при аккредитивной  форме 
расчетов.

1. Аккредитивное  заявление;

2. Поручение  об открытии аккредитива;

3. Извещение  об открытии аккредитива;

4. Отгрузка продукции  и отправка соответствующих документов;

5. Предъявление  реестра счетов для немедленной  оплаты.