Учет денежных средств

Для отражения  оборотов по кредиту сч.51 служит специальный  учетный регистр- журнал-ордер 2

Журнал-ордер  №2

за__________2002 г.

с кредита счета  №51 «Расчетные счета» в дебет счетов:

Хотя журнал-ордер  собирает сведения по кредитовому обороту  этого счета: проводка Дт51-Кт51 может  иметь место при переводе средств  с одного расчетного счета предприятия  на другой расчетный счет этого же предприятия. В бухгалтерии должен вестись четкий учет по каждому из расчетных счетов. Обороты по дебету счета 51 записываются в различных  журналах ордерах, но собираются в  ведомости 2.

Ведомость №2

за__________2002 г.

В дебет счета №51 «Расчетные счета» с  кредита счетов:

Сальдо  на начало месяца_________руб.

Сальдо на конец  месяца_________руб.

Основанием для  заполнения этих учетных регистров  служат выписки банка из расчетного счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую операцию.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость  итогами.

При заполнении этих регистров обязательно использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена (за один, два или  пять дней). Поэтому число занятых  строк в журнале-ордере и в  ведомости должно быть одинаковое (по числу выписок банка).

Как в журнале - ордере 2, так и в ведомости 2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов (указаны все проводки на пересечении строк и столбцов), что позволяет проверить поступление  и расход средств с расчетного счета не только по количеству, но и  по времени( есть указание даты выписок).Эти  два документа как бы встречные: по одному из них фиксируется дебеты разных счетов в корреспонденции  с кредитом Сч.51, а по другому- кредиты различных счетов в корреспонденции с дебетом этого счета. Вместе они дают полную картину поведения этого счета при описании хозяйственного процесса на предприятии.

Такая же система применяется  и в других счетах.

Основные  проводки по счету 51 « Расчетные счета»

Учет  денежных средств  на валютном счете

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным  банком Российской Федерации.

При получении  организацией разрешения на совершение валютных операций она имеет право  открыть в банке валютный счет ( внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» ( Организация может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем рынке РФ»).

К этому счету  могут быть открыты субсчета:

1 «Транзитные  валютные счета»

2 «Текущие валютные  счета»

3 «Специальный  транзитный валютный счет» 

4 «Валютные счета  за рубежом».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте , в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

перевод посреднической организацией после обязательной продажи  ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной  продаже части валютной выручки ( п.8 Инструкции №7)

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли ( п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого  вида ( п.1.15 Положения ЦБ РФ « Об изменении  порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

Транзитный валютный счет выполняет в основном функции  счета , аккумулирующего поступающие  в пользу организации средства в  иностранной валюте, и функции  счета, контролирующего эти поступления  в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством( иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.)

По  дебету сч. 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52-2 валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной валюты со сч.52-2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению БР.

Валютные  счета за рубежом открываются с разрешения БР.

Все организации  осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки от экспорта товаров ( работ, услуг) на внутреннем рынке( Федеральный  закон от 8 августа 2001 года. № 130-ФЗ).

Обязательная  продажа валюты осуществляется с  транзитного валютного счета. При  зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию  с приложением выписки по транзитному  счету. По получении указанного извещения  организация дает поручение уполномоченному  банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части  валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств  в иностранной валюте в Валютный резерв Банк России производится по курсу  рубля БР, действовавшему на день продажи  валюты.

Продажа валюты может осуществляться как обязательная (50 % валютной выручки), а также в  иных случаях с целью получения  рублевых средств.

Операции по покупке и продаже иностранной  валюты на внутреннем рынке организации  осуществляют через уполномоченные банки. Купленная валюта зачисляется  в полном объеме на текущие счета  в уполномоченных банках.

В целях учета  совершаемых резидентом операций покупки  иностранной валюты на валютном рынке  и ее обратной продажи резиденту  параллельно с текущим и транзитным валютным счетом открывается специальный транзитный валютный счет. Покупка валюты за рубли на валютном рынке без открытия специального транзитного валютного счета не допускается. Основанием для покупки валюты является Поручение на приобретение иностранной валюты.

Указаниями ЦБ РФ « О порядке покупки юридическими лицами -резидентами иностранной  валюты за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для осуществления платежей по договорам об импорте товаров  в РФ « от 22 марта. 1999 года. №519-У  введены особые требования покупки  иностранной валюты, предназначенной  для оплаты импортных товаров.

Порядок покупки  иностранной валюты различается  в зависимости от того, ввезены  импортные товары на территорию России или это только предстоит сделать.

Общий порядок  работы валютного счета тот же что и расчетного счета: основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным  операциям, а регистраций - выписка  банка. При этом в аналитическом  учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте ( долларах, марках, фунтах, и т.д.) и параллельно в российской валюте (рублях).

При подобном отражении  операции возникает необходимость  пересчета валюты в рубли, что  приводит к образованию курсовых разниц (положительных или отрицательных в зависимости от изменения курса валюты по бюллетеню Центрального банка). При реализации валюты продажный реальный курс может быть ниже того, по которому в день продажи показывался результат в рублях, тогда предприятие несет убыток в размере разницы этих сумм, и этот убыток поступает на дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы». В случае превышения суммы реализации валюты над учетным уровнем - предприятие имеет доход.

Так как в  нашей стране существует законодательно утвержденный порядок обязательный продажи определенной части полученной предприятием валюты и переводе ее, таким образом в рубли (передачи суммы выручки от продажи на счет 51), то бухгалтер должен отслеживать эти операции и оформлять соответствующие проводки. Сальдо по счету выводится также в двойном формате - в рублях и в валюте.

Основные  проводки по счету 52 « Валютные счета»