Учет денежных средств

    3.5 Учет денежных средств на валютном счете

 

    Для осуществления внешнеэкономических  операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета:

    1. Транзитный валютный счет в  банке внутри страны. Предназначен  для зачисления в полном объеме  средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях и открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у предприятия в банке текущего валютного счета). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк представляет банку выписку по его транзитному валютному счету не позднее следующего рабочего дня. Предприятие, получив выписку по транзитному валютному счету, дает распоряжение банку на проведение обязательной продажи 30% поступивших валютных средств (в течение 7 рабочих дней со дня зачисления на счет), а также на перечисление оставшейся части валютных поступлений на текущий валютный счет.

    2. Текущий валютный счет в банке  внутри страны. Открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (70%) после обязательной продажи. Эту часть валютных поступлений субъекты хозяйствования могут расходовать на оплату товаров, услуг, транспортных расходов, страхования грузов, таможенных сборов и т.д.

    3. Валютный счет за рубежом. Открытие  валютных счетов за границей  и совершение по ним операций  резидентами может осуществляться  только по разрешению НБ РБ. На средства, поступающие на валютные  счета за границей, распространяется порядок проведения обязательной продажи валюты.

    4. Специальный транзитный валютный  счет. Предназначен для погашения  кредитов (в том числе товарных) в иностранной валюте, предоставленных  правительством Республики Беларусь, либо под его гарантию, либо зарубежными кредиторами. Валюта, направляемая на погашение этих кредитов, не подлежит обязательной продаже.

    Между банком и организацией заключается  договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.

    Операции  на валютных счетах оформляются первичными документами:

    1. Письмо-извещение - высылает банк  и информирует о поступлении  валютной выручки.

    2. Уведомление - высылает организация  банку, что указанные суммы не подлежат обязательной продаже.

    3. Заявка-документ, в котором юридическое  лицо заявляет о том, что  указанные суммы иностранной  валюты будут использованы на  определенные цели в течение  указанного срока.

    4. Реестр распределения поступившей иностранной валюты.

    5. Поручение - выписывается на продажу  средств в иностранной валюте  на бирже, а также на зачисление  оставшейся суммы на текущий  валютный счет; на перечисление  средств на покупку иностранной  валюты.

    6. Платежное поручение - выписывается на перевод иностранной валюты с транзитного счета на текущий.

    Ежедневно банк высылает организации выписку  с валютного счета, в которой  ведется аналитический учет. Регистром  синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

    Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 "Валютные счета".

    К счету 52 "Валютные счета" открываются  субсчета:

    52-1 "Транзитный валютный счет  в банке внутри страны";

    52-2"Текущий  валютный счет в банке внутри  страны";

    52-3 "Валютный счет за рубежом";

    52-4 "Специальный транзитный валютный  счет".

    Таблица 6

    Корреспонденция счетов по счету 52 "Валютные счета"

 

 

     Заключение 

    Наличное  денежное обращение в Российской Федерации  регулируется  Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в редакции от 31.10.2002 г.).

    Разнообразие  участников расчетных отношений  и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета  особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

    В процессе учета кассовых операций бухгалтер  должен следить за правильностью  документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

    При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

    Периодически  следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным  регистрам, а также обороты и  остатки по счетам в учетных регистрах  и в Главной книге. При наличии  расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на 
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

    При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров  с иностранными партнерами у организации  часто возникает необходимость  в использовании наличной иностранной валюты. В настоящее время единственный источник поступления наличной иностранной валюты в кассу организации — ее снятие с валютного счета организации (специального транзитного или текущего). Единственная цель, на которую может быть выдана наличная иностранная валюта с валютного счета организации, — командировочные расходы по загранкомандировкам. 
 

 

     Список используемой литературы 

    1 Постановление Правительства РФ “Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации”№ 55-н от  21.01.03г.

    2 Закон РФ “О валютном регулировании и контроле” №28-ФЗ от 06.12.11г.

    3 Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями от 29.11.2011г.)

    4 Положение по ведению бухгалтерской отчётности  в РФ. Утверждённый приказом Минфина России № 34-н от 28.07.98г. (с последующими изменениями и дополнениями от 24.12.2010г.)

    5 ПБУ “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2000)

    6 План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации. Утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями от 01.01.2011г.)

    7 Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2008.

    8 Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2007.

    9 Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие – М.: ИНФРА – М4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 20073.

    10 Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2005.

    11 Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2007.