Учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 15:09, курсовая работа

Краткое описание

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………. 3
1 Бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами….. 5
1.1 Порядок хранения наличных денежных средств в кассе организации.. 5
1.2 Порядок расходования наличных денежных средств из кассы организации…………………………………………………………………… 8
1.3 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин………………………………... 10
1.4 Документальное оформление кассовых операций……………………... 12
1.5 Синтетический учёт кассовых операций……………………………….. 16
1.6 Учет переводов в пути…………………………………………………… 20
2 Бухгалтерский учёт движения денежных документов…………………... 22
2.1 Бухгалтерский учёт путёвок…………………………………………….. 22
2.2 Бухгалтерский учёт проездных билетов………………………………... 24
3 Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств……………………………………………………………. 29
3.1 Порядок проведения операций, связанных с безналичными денежными средствами……………………………………………………… 29
3.2 Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств………………………………………………… 31
3.3 Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам…………………... 33
3.4 Бухгалтерский учёт операций по специальным счетам……………….. 37
3.5 Учет денежных средств на валютном счете…………………………….. 39
Заключение……………………………………………………………………. 42
Список используемой литературы…………………………………………... 44

Скачать целиком (74.48 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

9446 - Учет денежных средств.doc

— 441.50 Кб (Скачать файл)

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банками представляются выписки по расчетным (специальным) счетам с приложением первичных (оправдательных) документов, к которым относятся в том числе и расчетные документы. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном (специальном) счете и суммы операций по зачислению и списанию средств с расчетного (специального) счета. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена приложенным к ней документом. На всех оправдательных документах должна быть отметка банка об их исполнении, которая подтверждает обработку работником банка данного документа.

Сальдо и обороты, отраженные в выписках банка, должны соответствовать данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтер по учету денежных средств на счетах в банках осуществляет постоянный контроль за соответствием этих данных, проверяя правильность сумм, указанных в выписке. При обнаружении ошибки бухгалтер либо лицо, уполномоченное для работы с банками, немедленно направляет в банк извещение (например, в форме письма) об ошибочном зачислении или списании денежных средств с расчетного (специального) счета. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

3.3 Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам

При расчетах платежными поручениями, по инкассо, аккредитивам (в случае, если денежные средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) и чеками (в случае, если средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием активного синтетического счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетные счета организации, по кредиту — списание.

Для учета денежных средств (переводов) в пути, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением безналичных денежных средств в рублях, приведена в табл. 5 и 6.

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах в банках

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Д-т	К-т
Учет поступления денежных средств на расчетные счета в банках
1	Наличные денежные средства даны из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными. Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (К.О-2)	51	50.1
2	наличные денежные средства сданы из операционной кассы в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации	Квитанция к объявлению на взнос наличными. Выписка по расчетному счету Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)¹	51	50.2
3	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, ранее числившиеся в пути	Выписка по расчетному счету	51	57
4	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее выданного займа	Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение	51	58.3
5	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество)	Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение	51	62

Продолжение табл. 5

№ п/п		Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п		Содержание хозяйственной операции		Д-т	К-т
6		Зачислены на расчетный счет организации краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы	Выписка по расчетному счету Выписка по ссудному счету Мемориальный ордер	51	66,67
7		Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба	Выписка по расчетному счету Извещение³	51 51	73.1 73.2
8		Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал	Выписка по расчетному счету. Платежное поручение или Извещение	51	75.1
9		Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее предъявленной претензии	Выписка по расчетному счету. Платежное поручение или Платежное требование	51	76.2
10		Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от разных дебиторов (кредиторов)	Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование	51	76
Учет списания денежных средств с расчетных счетов в банках
1	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации		Выписка по расчетному счету. Приходный кассовый ордер (КО-1)	50.1	51
2	Выдан заем путем перечисления денежных средств с расчетного счета		Выписка по расчетному счету.Платежное поручение	58.3	51

Окончание табл. 5

№ п/п		Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
				Д-т	К-т
3		Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение	60	51
4		Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с расчетного счета организации	Выписка по расчетному счету Претензия⁴	76.2	51
5		Погашен заем (кредит) и сумма процентов по нему путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	Выписка по расчетному счету Выписка по ссудному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение	66,67	51
6		Погашена задолженность перед бюджетом и государственными социальными внебюджетными фондами путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение	68,69	51
7		Погашена задолженность перед прочими кредиторами путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	Выписка по расчетному счету Платежное поручение Или Платежное требование или Инкассовое поручение	76	51
Учет расчетов по аккредитивам (при условии недепонирования средств плательщика)
1	Списаны средства в аккредитивах по мере их использования		Выписка по расчетному счету Реестр счетов Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы)	60	51
Учет расчетов чеками (в случае недепонирования средств плательщика)
1	Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков		Выписка по расчетному счету Реестр оплаченных чеков	60	51

¹При учете денежных расчетов с населением с применением ККМ.

²Внутренний документ банка.

³Извещение является первым экземпляром бланка платежного документа (форма ПД-4р, утверждена приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 59н «Об утверждении бланков строгой отчетности»).

⁴Унифицированной формы документа не существует. Претензия может быть оформлена в виде письма.

3.4 Бухгалтерский учёт операций по специальным счетам

В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

«Аккредитивы»;

«Чековые книжки»;

«Депозитные счета» и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на специальных счетах в банках.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Д-т	К-т
Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика)
1	Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте	Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Аккредитив	55.1	51
2	Списаны средства в аккредитивах по мере их использования	Выписка по специальному счету Реестр счетов Документы,предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы)	60	55.1
3	Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации	Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива	51	55.1
Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика)
1	Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки	Выписка по специальному счету Выписка по р/с	55.2	51
2	Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков	Выписка по специальному счету Реестр оплаченных чеков	60	55.2
3	Возвращены неиспользованные чеки в банк	Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер	51	55.2
Учет денежных средств во вкладах
1	Перечислены денежные средства в банковские и другие вклады	Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение	55.3	51
2	Возвращены кредитной организацией суммы вкладов	Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер	51	55.3

Информация о работе Учет денежных средств