Учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 15:09, курсовая работа

Краткое описание

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………. 3
1 Бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами….. 5
1.1 Порядок хранения наличных денежных средств в кассе организации.. 5
1.2 Порядок расходования наличных денежных средств из кассы организации…………………………………………………………………… 8
1.3 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин………………………………... 10
1.4 Документальное оформление кассовых операций……………………... 12
1.5 Синтетический учёт кассовых операций……………………………….. 16
1.6 Учет переводов в пути…………………………………………………… 20
2 Бухгалтерский учёт движения денежных документов…………………... 22
2.1 Бухгалтерский учёт путёвок…………………………………………….. 22
2.2 Бухгалтерский учёт проездных билетов………………………………... 24
3 Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств……………………………………………………………. 29
3.1 Порядок проведения операций, связанных с безналичными денежными средствами……………………………………………………… 29
3.2 Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств………………………………………………… 31
3.3 Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам…………………... 33
3.4 Бухгалтерский учёт операций по специальным счетам……………….. 37
3.5 Учет денежных средств на валютном счете…………………………….. 39
Заключение……………………………………………………………………. 42
Список используемой литературы…………………………………………... 44

Содержимое работы - 1 файл

9446 - Учет денежных средств.doc

— 441.50 Кб (Скачать файл)

 

    Таблица 4

    Журнал  хозяйственных операций, связанных  с движением денежных документов.

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Документы, являющиеся основанием для отражения  операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов
Д-т К-т
Учет  движения путевок, приобретенных  предприятием
1 Оплачена  организацией путевка на санаторно-курортное лечение и отдых Выписка по расчетному счету 

Платежное поручение

76 51
2 Поступила путевка в кассу организации (на сумму фактических затрат, связанных с ее приобретением) Санаторно-курортная  путевка 

или Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1)

или Путевка (форма 2)

или Курсовка (форма 3)

50.3 76
3 Выдана  путевка работнику:

отражена  задолженность работника за часть стоимости путевки

часть стоимости путевки зачтена в счет расходов по социальному страхованию

списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации

Выписка из протокола  заседания комиссии по социальному страхованию3

Запись  в книге учета путевок в санатории и дома отдыха

Бухгалтерская справка

 
73  
 

69.1  
 

91.2

 
50.3  
 

50.3  
 

50.3

4 Оплачена  работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия Приходный кассовый ордер (КО-1) 50.1 73
5 Удержана  из заработной платы работника часть  стоимости путевки Заявление работника  об удержании стоимости путевки из заработной платы Бухгалтерская справка 70 73
Учет  движения путевок, полученных под отчет от ФСС РФ
1 Оприходована  полученная под отчет от ФСС РФ путевка по стоимости, указанной в путевке Санаторно-курортная  путевка или Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1)

 

006 -

 

Продолжение табл. 4

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов
Д-т К-т
2 Выдана путевка  работнику Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию

Запись  в книге учета путевок в санатории и дома отдыха

Бухгалтерская справка

- 006
3 Отражена задолженность  работника за часть стоимости путевки 73 69.1
4 Списана часть  стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации 91.2 69.1
5 Оплачена работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия Приходный кассовый ордер (КО-1) 50.1 73
6 Удержана из заработной платы работника часть стоимости путевки Заявление работника  об удержании стоимости путевки  из заработной платы

Бухгалтерская справка

70 73
Учет  движения проездных  документов
1 Поступили в  кассу приобретенные подотчетным лицом проездные документы Авансовый отчет 

Проездные билеты

Запись  в журнале учета денежных документов4

50.3 71
2 Поступили в кассу проездные документы, приобретенные по безналичному расчету Проездные билеты

Запись  в журнале учета денежных документов

50.3 76
3 Оплачены проездные  билеты путем перечисления денежных средств с расчетного счета Выписка по расчетному счету Платежное поручение 76 51
4 Выданы проездные  билеты под отчет работникам организации Проездные билеты

Запись  в журнале учета денежных документов

71 50.3
5 В конце месяца списана стоимость проездных билетов:

если  расходы по их приобретению признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности

если  расходы по их приобретению не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности

Авансовый отчет

Проездные билеты

 
 
20, 23, 25, 26, 29,44 

91.2

71 71
Продолжение таблицы 4
№ п/п Содержание хозяйственной операции Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов
Учет  движения других видов  денежных документов
1 Поступили в  кассу денежные документы (билеты в учреждения культуры, железнодорожные билеты и т. п.), приобретенные подотчетным лицом Авансовый отчет 

Денежные  документы 

Запись  в журнале учета денежных документов

50.3 71
2 Выданы из кассы  денежные документы (билеты в учреждения культуры, железнодорожные билеты и т. п.) под отчет работникам организации Денежные документы  Запись в журнале учета денежных документов 71 50.3

    Унифицированной формы документа не существует. В  качестве такого документа может  выступать накладная, фактура или иной аналогичный документ.

    Форма документа утверждена Инструкцией, утвержденной постановлением ФСС РФ от 6 августа 1997 г. № 64. Книга применяется для учета путевок, полученных от регионального отделения ФСС РФ или приобретенных страхователем самостоятельно за счет средств социального страхования. Ведение книги учета путевок в санатории и дома отдыха не является обязательным для учета наличия и движения путевок, финансируемых за счет средств организации. Несмотря на это, ее ведение может быть рекомендовано для учета движения таких путевок, что позволит вести единообразный учет всех путевок, хранящихся в кассе организации.

    Наличие данного документа не является обязательным в случае выдачи путевки за счет средств организации.

    Унифицированной формы документа не существует. Организация  разрабатывает форму документа самостоятельно с указанием реквизитов, позволяющих установить дату операции, лицо, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, и т. п. Подпись лица, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, должна являться обязательным реквизитом журнала учета денежных документов, так как именно подпись лица, сдавшего (получившего) денежные документы, является доказательством того факта, что эти документы действительно поступили в кассу (выданы из кассы).

 

     3 Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств 

    3.1 Порядок проведения  операций, связанных  с безналичными денежными средствами 

    Осуществление безналичных расчетов в формах, установленных  Гражданским кодексом РФ, а также форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов определены Положением Центрального банка России от 12 декабря 2011 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

    В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты  между юридическими лицами производятся в безналичном порядке через банки, в которых открыты соответствующие счета. При открытии расчетного счета организация представляет в банк заявление об открытии счета, нотариально заверенные копии документов о создании организации (учредительного договора и устава), справки о регистрации, о постановке на налоговый учет в налоговом органе как плательщика соответствующих налогов, карточки с образцами подписей руководителя организации и его заместителя и главного бухгалтера, заверенные нотариусом. Один экземпляр карточек с образцами подписей и печати хранится у контролера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.

    Каждому открытому счету присваивается  номер, о чем делается отметка в уставе организации, заверенная гербовой печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

    Открытие  расчетных счетов организации в  банках осуществляется на основании  договора банковского счета, правовые основы которого регламентируются главой 45 ГК РФ. Так, в соответствии со ст. 845 ГК РФ «по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».

    Организации, имеющие в своем составе территориально удаленные структурные подразделения, могут открывать в учреждениях  банков по месту их расположения расчетные  субсчета. Круг хозяйственных операций, осуществляемых по расчетному субсчету, определяется Положением о структурных подразделениях организации.

    Банк  обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа, а также выдавать и перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

    Гражданский кодекс РФ (ст. 855) устанавливает и  правила определения очередности списания средств с расчетного счета организации. Если остаток денежных средств на счете организации позволяет полностью рассчитаться по всем расчетным документам, срок оплаты которых наступил, то расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, т. е. в порядке поступления документов в банк. Если же средств на счете организации недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к ней требований, списание денежных средств с расчетного счета осуществляется в очередности, установленной законодательством Российской Федерации.

    Операции  по зачислению средств на расчетный  счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета или с их согласия. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Так, глава 8 НК РФ устанавливает возможность взыскания налога, сбора, а также пени путем бесспорного списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика на основании инкассового поручения налогового органа в случае неуплаты или неполной уплаты налогонеплательщиком налога или сбора в установленный срок.

    Наиболее  распространенными формами безналичных  расчетов, поименованными в ст. 862 ГК РФ, являются:

  • расчеты платежными поручениями;
  • расчеты по аккредитиву;
  • расчеты по инкассо;
  • расчеты чеками.

    Организации вправе применять и другие формы  безналичных расчетов, если они предусмотрены  законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами  либо применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

    3.2 Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств

 

    Банки осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов.

    Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе (или в установленных случаях электронного платежного документа) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

    Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчетов), установленные Положением о безналичных расчетах.

    При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

    Таблица 5

Платежное поручение

(форма  № 0401060)

Расчетный документ, оформляющий распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке и являющийся основанием для списания денежных средств с расчетного счета организации
Аккредитив

(форма  № 0401063)

Расчетный документ, оформляющий поручение плательщика обслуживающему его банку (банку-эмитенту) произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи
Платежное требование

(форма  № 0401061)

Расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в акцептном или без акцептном порядке
Инкассовое  поручение

(форма  № 0401071)

Расчетный документ, оформляющий поручение получателя средств обслуживающему его банку осуществить действия по получению от плательщика платежа в бесспорном порядке

Информация о работе Учет денежных средств