Учет денежных средств

    Таблица 4

    Журнал  хозяйственных операций, связанных  с движением денежных документов.

Продолжение табл. 4

    Унифицированной формы документа не существует. В  качестве такого документа может  выступать накладная, фактура или иной аналогичный документ.

    Форма документа утверждена Инструкцией, утвержденной постановлением ФСС РФ от 6 августа 1997 г. № 64. Книга применяется для учета путевок, полученных от регионального отделения ФСС РФ или приобретенных страхователем самостоятельно за счет средств социального страхования. Ведение книги учета путевок в санатории и дома отдыха не является обязательным для учета наличия и движения путевок, финансируемых за счет средств организации. Несмотря на это, ее ведение может быть рекомендовано для учета движения таких путевок, что позволит вести единообразный учет всех путевок, хранящихся в кассе организации.

    Наличие данного документа не является обязательным в случае выдачи путевки за счет средств организации.

    Унифицированной формы документа не существует. Организация  разрабатывает форму документа самостоятельно с указанием реквизитов, позволяющих установить дату операции, лицо, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, и т. п. Подпись лица, от которого поступили (которому выданы) денежные документы, должна являться обязательным реквизитом журнала учета денежных документов, так как именно подпись лица, сдавшего (получившего) денежные документы, является доказательством того факта, что эти документы действительно поступили в кассу (выданы из кассы).

     3 Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств 

    3.1 Порядок проведения  операций, связанных  с безналичными денежными средствами 

    Осуществление безналичных расчетов в формах, установленных  Гражданским кодексом РФ, а также форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов определены Положением Центрального банка России от 12 декабря 2011 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

    В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты  между юридическими лицами производятся в безналичном порядке через банки, в которых открыты соответствующие счета. При открытии расчетного счета организация представляет в банк заявление об открытии счета, нотариально заверенные копии документов о создании организации (учредительного договора и устава), справки о регистрации, о постановке на налоговый учет в налоговом органе как плательщика соответствующих налогов, карточки с образцами подписей руководителя организации и его заместителя и главного бухгалтера, заверенные нотариусом. Один экземпляр карточек с образцами подписей и печати хранится у контролера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.

    Каждому открытому счету присваивается  номер, о чем делается отметка в уставе организации, заверенная гербовой печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете.

    Открытие  расчетных счетов организации в  банках осуществляется на основании  договора банковского счета, правовые основы которого регламентируются главой 45 ГК РФ. Так, в соответствии со ст. 845 ГК РФ «по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».

    Организации, имеющие в своем составе территориально удаленные структурные подразделения, могут открывать в учреждениях  банков по месту их расположения расчетные  субсчета. Круг хозяйственных операций, осуществляемых по расчетному субсчету, определяется Положением о структурных подразделениях организации.

    Банк  обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа, а также выдавать и перечислять со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

    Гражданский кодекс РФ (ст. 855) устанавливает и  правила определения очередности списания средств с расчетного счета организации. Если остаток денежных средств на счете организации позволяет полностью рассчитаться по всем расчетным документам, срок оплаты которых наступил, то расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, т. е. в порядке поступления документов в банк. Если же средств на счете организации недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к ней требований, списание денежных средств с расчетного счета осуществляется в очередности, установленной законодательством Российской Федерации.

    Операции  по зачислению средств на расчетный  счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета или с их согласия. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Так, глава 8 НК РФ устанавливает возможность взыскания налога, сбора, а также пени путем бесспорного списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика на основании инкассового поручения налогового органа в случае неуплаты или неполной уплаты налогонеплательщиком налога или сбора в установленный срок.

    Наиболее  распространенными формами безналичных  расчетов, поименованными в ст. 862 ГК РФ, являются:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты по инкассо;
• расчеты чеками.

    Организации вправе применять и другие формы  безналичных расчетов, если они предусмотрены  законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами  либо применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

    3.2 Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств

    Банки осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов.

    Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе (или в установленных случаях электронного платежного документа) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

    Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчетов), установленные Положением о безналичных расчетах.

    При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

    Таблица 5