Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 15:09, курсовая работа
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Введение………………………………………………………………………. 3
1 Бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами….. 5
1.1 Порядок хранения наличных денежных средств в кассе организации.. 5
1.2 Порядок расходования наличных денежных средств из кассы организации…………………………………………………………………… 8
1.3 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин………………………………... 10
1.4 Документальное оформление кассовых операций……………………... 12
1.5 Синтетический учёт кассовых операций……………………………….. 16
1.6 Учет переводов в пути…………………………………………………… 20
2 Бухгалтерский учёт движения денежных документов…………………... 22
2.1 Бухгалтерский учёт путёвок…………………………………………….. 22
2.2 Бухгалтерский учёт проездных билетов………………………………... 24
3 Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств……………………………………………………………. 29
3.1 Порядок проведения операций, связанных с безналичными денежными средствами……………………………………………………… 29
3.2 Документальное оформление операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств………………………………………………… 31
3.3 Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам…………………... 33
3.4 Бухгалтерский учёт операций по специальным счетам……………….. 37
3.5 Учет денежных средств на валютном счете…………………………….. 39
Заключение……………………………………………………………………. 42
Список используемой литературы…………………………………………... 44
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Продолжение табл. 2
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".
Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.
Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.
Согласно Типовому плану счетов к счету 57 "Переводы в пути" открываются следующие субсчета:
57-1
"Инкассированные денежные
57-2
"Денежные средства для
57-3
"Валютные средства для
57-4
"Переводы в пути по
Таблица 3
Корреспонденция счетов по счету 57 "Переводы в пути"
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 57-1 | 50 | Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту |
| 57-1 | 90 | Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет |
| 51 | 57-1 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка |
| 57-2 | 51 | С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты |
| 52-3 | 57-2 | Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет |
| 98
(57)
98 |
57 (98)
92 |
Отражена курсовая
разница по проданной валюте
Курсовая разница зачислена во внереализационные доходы |
| 57-4 | 90 | Продана продукция (работы, услуги) с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт |
| 51 | 57-4 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковой банковской карты |
2 Бухгалтерский учёт движения денежных документов
Для
обобщения информации о наличии
и движении денежных документов (почтовые
марки, марки государственной пошлины,
вексельные марки, оплаченные авиабилеты,
путевки на лечение и отдых и другие денежные
документы) в соответствии с Инструкцией
по применению Плана счетов в организации
предназначен счет 50 «Касса» (субсчет
3 «Денежные документы»). На субсчете 50.3
«Денежные документы» учитываются находящиеся
в кассе организации почтовые марки, марки
государственной пошлины, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы.
По дебету счета 50.3 «Денежные документы»
отражается поступление денежных документов,
по кредиту - выдача. Аналитический учет
денежных документов ведется по их видам.
2.1
Бухгалтерский учёт
путёвок
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению путевок на санаторно-курортное лечение и отдых зависит от прав собственности организации на них.
Путевки, находящиеся в собственности организации, учитываются на балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») в сумме фактических затрат на их приобретение. Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо от источника финансирования расходов на их приобретение, отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере выдачи организацией путевок, приобретенных в собственность, их стоимость списывается с кредита счета 50.3 «Денежные документы» в зависимости от источника покрытия в дебет счетов:
69
«Расчеты по социальному
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму возмещения работником стоимости путевки;
91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») — на сумму расходов, связанных с компенсацией (полной или частичной) стоимости путевок за счет средств организации.
В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, относятся к доходам, не подлежащим обложению (освобождаемым от обложения) налогом на доходы физических лиц.
Путевки, полученные под отчет от исполнительного органа Фонда социального страхования (ФСС) РФ, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Оприходование путевок, полученных под отчет от исполнительного органа ФСС РФ, отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности», в момент выдачи путевок делаются записи по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». При этом разница между стоимостью путевки и суммой, погашаемой за счет средств ФСС РФ (т. е. сумма, оплачиваемая самим работником), отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».
2.2
Бухгалтерский учёт
проездных билетов
Проездные билеты, хотя и не перечислены в Инструкции по применению Плана счетов в составе денежных документов, по своей сути относятся к таковым.
Приобретение проездных билетов отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счетов расчетов — счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае приобретения проездных билетов подотчетным лицом) или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае приобретения проездных билетов по безналичному расчету). Выдача проездных билетов из кассы предприятия работникам под отчет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50.3 «Денежные документы». В конце месяца стоимость проездных билетов списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:
73
«Расчеты с персоналом по
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;
91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности.
Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных движением денежных документов, приведена в табл. 4.