Учет денежных средств в кассе организации

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» – в случае, если  работник возмещает расходы по  приобретению выданного ему проездного  билета;

     20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные  производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные  с приобретением проездных билетов,  выданных работникам за счет  средств организации, признаны  расходами, связанными с обычными  видами деятельности;

     91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет  2 «Прочие расходы») в случае, если  расходы, связанные с приобретением  проездных билетов, выданных работникам  за счет средств организации,  не признаны расходами, связанными  с обычными видами деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 

      3.Учет  наличных денежных  средств  в ООО  «АКВА»

3.1. Учёт кассовых операций и денежных документов в ООО «Аква» 

     Полное  наименование организации: предприятие  ООО «Аква»

     Юридический адрес: 454048 г. Челябинск, ул. Энгельса, 77

     Время создания: 2000 год

     Директор: Кузеванов К.А.

     Основные  виды деятельности: производство питьевой воды, торгово-закупочная деятельность.

     Счёт 50 «Касса» является активным по отношению  к балансу предприятия. По дебету счёта отражаются поступления средств в кассу, по кредиту – выдача средств из кассы.

     Д 50 К 71/1 - 125,20 возврат подотчётной суммы Смирновым А.К

     Д 50 К 46 - 457,00 поступили деньги от реализации питьевой воды.

     Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства на выплату зарплаты.

     Д 70 К 50 -156789,35 Выплачена зарплата работникам

     Д 71/1 К 50 - 500,00 Выданы средства под отчёт Смирнову А.К.

     В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ООО  «Аква» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

     Приём денежных средств от населения ООО  «Аква» осуществляет с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

     Кассовые  операции в ООО «Аква» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ООО «Аква можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ООО «Аква» лимит кассы на 01.01.2010 года составляет 45 000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих тёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличных». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списанием денег из кассы. Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная банком не может превышать суму, указанную главным бухгалтером.

     Если  предприятие не предоставляет расчёт лимита кассы, то банк устанавливает  лимит кассы по умолчанию – 10000 рублей.

     Источниками поступления денежных средств в кассу являются:

• выручка от реализации продукции;
• возврат подотчётных сумм;
• вносимая квартплата.

     В ООО «Аква» с ноября 2000 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после решения суда.

     Поступающие в кассу деньги оформляются приходным  кассовым ордером, который подписывает  кассир и главный бухгалтер. Сумма  поступивших денег в приходном  кассовом ордере записывается цифрами  и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны плательщику  выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция  заверяется кассиром и главным бухгалтером  ООО «Аква». Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

     Для выдачи денег из кассы в ООО  «Аква» применяется расходный кассовый ордер. В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть из расходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

     Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии  на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает  руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем  документа, удостоверяющего его  личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

     Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных  и расходных кассовых ордеров, однако в ООО «Аква» это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

     Выдача  заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые  заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении  денег работники ставят в платёжной  ведомости свою подпись. Порядок  действий кассира после выплаты  заработной платы:

• в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;
• составляется список депонированных сумм;
• на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись. Если деньги по платёжной ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости ставится надпись: «Деньги по ведомости выдал …» и ставится подпись. С этим человеком также должен быть заключён договор о полной материальной ответственности. Выдача денег по одной ведомости допускается только одним лицом. Если деньги выдают два человека, то составляют две платёжные ведомости;
• заносится в кассовую книгу сумма фактически выплаченной заработной платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____»

     После проведения всех этих действий платёжную  ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.

     В ООО «Аква» все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

     В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит  остаток денег в кассе на начало следующего дня.

     Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой. Записи делаются через копировальную  бумагу на двух листах, один из которых  потом отрывают. Его используют как  отчёт кассира по проведённым  за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами  он в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в  кассовой книге запрещены. Сделанные  корректирующие записи заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильностью ведения кассовых операций в ООО «Аква» возложен на главного бухгалтера.

     Согласно  инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы и  при доставке их из банка в кассу.

     В ООО «Аква» касса находится в отдельном изолированном помещении, вход в которое во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг.

     Один  раз в квартал в ООО «Аква» проводят ревизию кассы. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе.

     Для проведения ревизии директор ООО  «Аква» издаёт приказ о проведении инвентаризации и назначает состав комиссии. В состав комиссии обязательно должен входить представитель бухгалтерии. Ревизия в помещении кассы проводится только в присутствии кассира.

     В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир должен отвечать при обнаружении  недостач. Если при ревизии в кассе  обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.

     Порядок ведения кассовых операций периодически проверяют и банке (не реже 1 раза в 2 года).

     В ООО «Аква» кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1-АПК. Это необходимо для выявления оборотов по счёту 50 «Касса».

     Кредитовые  обороты по счёту 50 отражаются в  журнале ордере №1-АПК в разрезе  корреспондирующих счетов, обороты  по дебету счёта заносятся в ведомость  №1а. Записи производятся итоговыми  строками за день.

     В связи с большой загруженностью бухгалтерии, в ООО «Аква» предварительную работу по группировке сумм в разрезе корреспонденции счетов проводит кассир. Это позволяет сэкономить время бухгалтера.

     Согласно  инструкции о ведении кассовых операций при небольшом числе операций, возможна группировка документов за 3-5 дней, но в ООО «Аква» кассир сдаёт отчёт ежедневно. Это связано с большим числом операций за день.

     Остаток денежных средств в кассе показывают на обратной стороне журнала-ордера на начало и конец месяца.

     Сальдо  на конец месяца получают прибавлением к сальдо на начало месяца дебетового оборота за вычетом кредитового  оборота в журнале-ордере №1-АПК. Затем отчёт кассира на конец  месяца сравнивают с полученной суммой. Журнал-ордер №1-АПК является регистром  месячного обращения. В ООО «Аква» итоги кредитовых оборотов заносят в главную книгу, что значительно облегчает сверку оборотов в регистрах.

     Денежные  документы, находящиеся в кассе  организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, авиабилеты, путёвки в санатории и т.д.) учитывают на счёте 56 «Денежные документы». Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам.

     Все денежные документы учитываются  по номинальной стоимости.

     Но  отдельном субсчёте счёта 56 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», можно учитывать акции, которые предприятие выкупает у акционеров для перепродажи или аккумулирования. Также этот аналитический субсчёт можно использовать для учёта доли участника (в полных товариществах), приобретаемой самим товариществом в установленном порядке для передачи другому участнику или третьим лицам.

     Если  предприятие выкупает собственные  акции, то это отражается проводкой Д 56 К 51,52 и т.д. Если предприятие аннулирует выкупленные акции, то делается бухгалтерская проводка Д 85 К 56 
 
 

3.2. Пути совершенствования  учёта денежных  средств 

    Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «Аква» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал.