Оглавление 

С

Введение………………………………………………………………………...3

1. Особенности организации и учета кассовых операции на предприятии.7

1.1 Организация кассовых операции 7

1.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций 11

1.3 Учет  валютных средств в кассе организации…………………………14

2.Особенности учета наличных средств в кассе организации……………18

2.1 Порядок хранения  и расходования наличных денежных

средств в кассе организации………………………………………………..18

2.2 Бухгалтерский учет движения денежных документов…………………23

3. Учет наличных денежных средств в ООО "Аква"……………………….26

3.1 Учет кассовых операций и денежных документов в ООО "Аква"….26

3.2. Пути  совершенствования учета денежных средств………………….32

Заключение……………………………………………………………………33

Библиографический список…………………………………………………35

Приложения………………………………………………………………….36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

      Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.

      В условиях Российской  экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

      Хозяйственные связи – необходимое условие  деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорными отношениями в случаях, когда одно предприятие выступает  поставщиком материальных ценностей  или услуг, а другое–покупателем, потребителем их, а значит, и плательщиком.¹

      Под расчетными отношениями понимается обязательство покупателя оплатить в установленные сроки стоимость  материальных ценностей, услуг и  прочей задолженности после выполнения поставщиком договорных обязательств или право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную  ему продукцию или оказанные  услуги. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет большое значение, т.к. оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств, своевременное поступление денежных средств ведет к сокращению задолженности. Вместе с тем, у предприятия возникают взаимоотношения с рабочими и служащими, выполняющими производственный план, что также влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального страхования и другими организациями и лицами. Все эти расчеты ведутся в денежной форме. Основная масса их осуществляется безналичным путем посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты производятся с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Значит, посредниками при осуществлении этих расчетов выступают банки РФ.²

      Любой нормальной работающей организации  необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых  первых шагов каждой организации  после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость  для бухгалтеров, непосредственно  осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными  знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих  их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с  банком начинаются, как правило, с  открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса  РФ банк обязан заключить договор  банковского счета с любым  клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в  соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда  такой отказ вызван отсутствием  у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     От  успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

     Предприятия часто используют наличную иностранную  валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассах, приходуется и расходуется из них по таким же приходным и расходным документам. Кассовые документы выписываются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу их указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты.

     Объект  исследования работы – учет кассовых операций. Предмет исследования курсовой работы – сущность и содержание учета наличных денежных средств в кассе.

     Цель  написания работы – самостоятельное  изучение и рассмотрение в ходе написания  работы теоретико-методологических основ  учета наличных денежных средств, а  также усовершенствование учёта  кассовых операций на предприятии.

     Задачи  работы:

• проанализировать учебную литературу по теме работы;
• выявить особенности организации и учета кассовых операций на предприятии;
• рассмотреть аналитический и синтетический учет кассовых операций;
• выявить особенности учета наличных и валютных средств в кассе организации;
• Инвентаризация денежных средств
• проанализировать особенности учёта наличных денежных средств в ООО «Аква»;
• сделать выводы по работе.

    Остается  отметить, что данный вопрос достаточно хорошо изучен как в общей учебной  литературе по бухгалтерскому учету, так  и в многочисленных публикациях  в подобной периодике.

    Информационной  основой курсовой работы являются Устав  ООО «Аква», приказ об учетной политике предприятия, бухгалтерская отчетность, первичные документы по отражению операций по основным средствам и другой информационный материал.

 

    1. Особенности  организации и  учета кассовых    операции на предприятии

      1.1. Организация кассовых  операций 

    При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком  ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом  Банка России от 4 октября 1993 года №18.³

    Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

    Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

    Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

    Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

    Денежные  расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2008г. № 54-ФЗ.

    Поступление денежных средств осуществляется: с  расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы  и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

    Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты.

      Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной  платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и  другие расходы или вносятся  на счета в банках.

    К кассовым относятся операции, связанные  с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

    Суть  лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

     Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

     Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться:⁴

• непосредственно в кассу учреждения банка;
• предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;
• на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

     Предприятие создает условия, необходимые для  обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.