Учет денежных средств на счетах в банках

    Субсчет 55-2 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных  расчетов за товары и услуги с помощью  чеков из чековых книжек. Для получения  чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

    Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

    Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной  валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

    Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитывается  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно.

    Субсчет 55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

    Субсчет 55-6 "Текущий счет филиала" используется при наличии в организации  филиалов и представительств, для  которых открыты текущие счета.

    Субсчет 55-7 "Банковские карты" применяется  при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

    Субсчет 55-8 "Средства дольщиков" предназначен для учета движения средств дольщиков, хранящихся на счете, открываемом на имя заказчика (застройщика), и используемых строго по целевому назначению. Имущество, приобретенное за эти средства, не принадлежит организации-заказчику (застройщику), а является коллективной собственностью дольщиков.

    Субсчет 55-9 "Покупка валюты" используется при покупке организациями иностранной валюты. Банк открывает для организации специальный счет по покупке валюты, на который зачисляется купленная валюта и с которого в дальнейшем производятся платежи. По движению валютных средств на этом счете организации предоставляется выписка банка.

    Зачисление  средств на специальные счета  отражается по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

    Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

    Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета  в банках" ведется:

    по  субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому  выставленному организацией аккредитиву;

    по  субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

    по  субсчетам 55-3 "Депозитные счета в  официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

    по  субсчету 55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования" - по источникам финансирования

    по  субсчету 55-7 "Банковские карты" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

    Таким образом, организации торговли могут  иметь в банке специальные  счета и использовать их в своих  целях.

    Организация ЧПТУП «Слонимское» не использует счет 55 "Специальные счета в банках". 
 

   2.5 Оценка состояния  учета денежных средств на счетах в банке и направления его совершенствования 

   Проведение  банковских операций в головном предприятии  и филиалах  ЧПТУП «Слонимское» осуществляется с использованием электронной  системы «Клиент-Банк». Она позволит быстро, грамотно осуществлять платежи в безналичной форме путем пересылки платежных требований и платежных поручений с помощью электронной почты, а также получать необходимую информацию об остатках денежных средств на счетах в банке. Это не только экономит  время при передаче документов в банк, но и дает возможность при наличии неправильно или не до конца заполненных реквизитов вносить необходимые корректировки.

   Планирование  финансовых расходов осуществляет служба заместителя генерального директора  по экономике. Ежедневный контроль за движением денежных средств по счетам в банках осуществляет главный бухгалтер ЧПТУП «Слонимское», по счетам филиалов – главные бухгалтеры филиалов. 

   Типичными ошибками и недостатками учета операций по счетам в банках является:

   -отсутствие  приложений к платежным документам;

   -подчисти  и исправления в выписках банка;

   - нарушение порядка покупки и  обратной продажи иностранной  валюты на внутреннем рынке  Республики Беларусь;

   -неправильный  расчет курсовых разниц;

   -неверная  корреспонденция счетов;

   -несоответствие данных в выписках банков, регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и отчетности;

   При автоматизированной обработке учетных  данных внимательно изучается содержание машинограмм, используемых вместо журналов-ордеров. Проверяется уровень автоматизации учетно–вычислительных работ, определяется эффективность использования компьютерных  систем и степень подготовки кадров для работы на них .

   Учет  денежных средств на счетах в банке - достаточно трудоемкая работа. Необходимо заполнять большое количество журналов-ордеров и ведомостей, платежных и других документов. В целях совершенствования учета на данном участке зачастую рекомендуется внедрить специализированную бухгалтерскую программу, что позволит существенно   повысить оперативность и достоверность обработки информации, аналитичность учетных данных.

   Для обеспечения эффективного управления денежными потоками на счетах в банке  необходимо проводить их анализ, который  должен включать в себя внутренний и внешний анализ денежных потоков, а также анализ их сбалансированности. Необходимо контролировать оплату счетов. получения долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение  за расходами совершаемыми путем оплаты со счетов банка.

   Основными направлениями совершенствования  учета денежных средств на счетах в банках являются:

   -совершенствование  правового регулирования вопросов  документального оформления денежных  средств организации на счетах  в банках;

   -улучшить состояние материально-технической базы организации, путем введения большего числа  компьютеров и обновления программного обеспечения;

   -повышение  квалификации сотрудников бухгалтерии;

   - осуществление  систематического  контроля за правильным расходованием  денежных средств. 

   Таким образом, выше перечисленные мероприятия  позволят определить состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, выявить недостатки учета и оперативно принять меры к их устранению. Определить направления совершенствования  учета денежных средств. 
 
 
 
 

                                           
 
 
 
 
 

   Заключение 

   В процессе осуществления своей деятельности торговые организации вступают в сложную систему денежных отношений и расчетов. Учет денежных средств на счетах в банке – один из наиболее объемных и сложных участков работы торговых организаций.

     Расчеты между хозяйственными  субъектами, как правило, осуществляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций. Посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

   Для хранения свободных денежных средств  и осуществления без наличных расчетов субъекты хозяйствования могут иметь расчетные валютные и другие счет а в банках. Денежные средства  в национальной валюте хранятся на расчетном счете. Для хранения иностранной валюты и совершения хозяйственных операций, связанных с ней, предприятия могут открывать валютные счета в банке. Специальные счета в банках предназначены для расчетов и обобщения  информации о наличие и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в  аккредитивах, чековых книжках, и иных платежных документах.

   Данные  бухгалтерского учета денежных средств  позволяют своевременно, полно  и  достоверно формировать информацию для принятия управленческих решений. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» и др. операции по счетам в банках производятся на основании банковских документов установленной формы.

   Основными задачами учета денежных средств  на счетах в  банке являются: современное  и правильное документальное оформление операций по движению средств на счетах в банке, систематический контроль за движением денежных средств на счетах в банке и сверка данных организации с данными банка, полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций, проведение регулярного контроля за состояние расчетов.

   Соблюдение  задач учета денежных средств  позволяет контролировать расходование денежных средств, своевременность расчетных операций с дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный  результат деятельности организации, получение максимально прибыли. 

              

           Список использованных источников

     

1. Березовский, В.А. Анализ деятельности субъектов хозяйствования: учеб.-метод. пособие / В.А. Березовский, Т.П. Анисимовец. – Минск: БГЭУ, 2004. – 31 с.
2. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева [и др.]; под ред. Я. В. Соколова. – М.: Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
3. Бухгалтерский учет в розничной торговле: учебн. пособие / Николаева Г.А. [и др.]; под ред. Николаевой Г.А.. – М.: Изд-во «Приор», – 2001. – 272с.
4. Денежные средства: учет, анализ, аудит: учеб. пособие / В. А. Пипко [и др.]; под ред. В.А. Пипко. – М: Финансы и статистика, 2007. – 240 с.
5. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / И. М. Дмитриева. –Минск 2002.  – 336 с.
6. Жарковская, Е. П. Банковское дело: учебник / Е. П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2005. – 413 с.
7. Инструкция о банковском переводе, утв. постановлением Нац. банка Респ. Бел. от 29.03.2001 г., № 66: в ред. пост. правления Нац. банка от 26.06.2003 г., № 119 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
8. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30.04.2004 г. № 74: // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
9. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30.03.2005 г. № 43: // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
10. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.03.2001 г. № 63: в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 05.11.2010 N 571 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
11. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 08.04.2003 г. № 72: в ред. постановлений Нацбанка от 30.04.2004 N 72 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
12. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта, утв. пост. Мин. финансов Респ. Беларусь от 30.05.2003 г. № 89 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
13. Инструкция о порядке совершения банковских документных операций, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.03.2001 г. № 67: в ред. постановления Правления Нацбанка от 25.05.2010 N 175 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
14. Кожинков, В. Я. Бухгалтерский учет: пособие для начинающих / В. Я. Кожинков. – М.: Изд-во «Экзамен», – 2004. – 832 с.
15. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – М.: Финансы и статистика. – 2005. – 800 с.
16. Кравченко,  Л. Т. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: практ. пособие / Л. Т. Кравченко. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск, 2010. – 728 с.
17. Ладутько, Н. И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: учебно-практ. пособие / Н. И. Ладутько. – Минск : ФУА Информ, 2004. – 140 с.
18. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. – 5-е изд, перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2007. – 800с.
19. Овсейко, С. В. Первичные банковские учетные документы / С. В. Овсейко // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2005. – № 20. – С. 28–37.
20. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 18 окт. 1994 г. № 3321-ХII: в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
21. О некоторых мерах упорядочению расчетов в Республике Беларусь: 22.02.2000 г. № 82: в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
22. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Респ. Беларусь от 29.06.2000 г. № 359: в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 23.04.1999 N 231 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
23. Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утв. пост. правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28.09.2000 г. № 24.12: в ред. пост. правления Нац. банка от 02.07.2003 г. № 130 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010. – Дата доступа: 07.10.2010.
24. Русак, Е. Г. Учет денежных средств на счетах в банке: справ.пособие/ Русак, Е. Г. – Минск: Регистр, 2007. – 56 с
25. Семенов, С. К. О проблемах безналичного денежного оборота / С. К. Семёнов // Дайджест-финансы. – 2004. – №8. – С. 17–20.
26. Шеремет, А.Д. Методы финансового анализа: учеб.пособие/ А. Д. Шеремет. – Минск: ИНФРА-М, 2007. 235с.
27. Федотов, А.В. Бухгалтерский учет  в торговле: теория и практика:– М.: ИНФРА-М, 2004. – 318 с.
28. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет денежных средств и финансовых вложений: учеб пособие / А. С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2007. – 244 с.
29. Финансы: учебник для вузов / М.В. Романовский [и др.]; под ред. проф. М. В. Романовского. – М.: Перспектива, Юрайт, – 2004. – 297с.
30. Финансы: учеб. пособие / Шуляк, П. Н. [и др.]; под ред. П. Н. Шуляк. – М.: Дашков и К, 2005. – 345 с.