Учет денежных средств на счетах в банках

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита в торговле 
 
 
 
 

Курсовая  работа

      по  дисциплине: Бухгалтерский учёт в торговле

         по теме: Учет денежных средств на счетах в банках. 
 
 
 
 

Студент УЭФ, гр.ДЭГ-2, 3 курс         Жодик Е.И.

Руководитель:           Жуковская Е.М 
 
 
 

                                
 

                     

                                                       Минск 2010

                                      

                                                    РЕФЕРАТ

      Курсовая  работа: 29 с., табл., 31 источников,  8 прил.

      ДВИЖЕНИЕ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ, УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В  БАНКАХ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

     Объект  исследования -операции денежных средств на счетах в банке ЧПТУП «Слонимское»

     Предмет исследования - порядок оформления и методика учета денежных средств в на счетах в банках .

     Методы  исследования: описание, систематизация, сравнительный анализ, элементы метода бухгалтерского учета, а именно документация, счета двойная запись, баланс, отчетность.

     Цель  данной работы — раскрыть методику учета денежных средств на счетах в банке, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявить недостатки в организации учета денежных средств и обосновать предложения по их устранению.

     В процессе работы раскрыты понятия «денежные  средства» , рассмотрены основные вопросы ведения бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках. В работе учтены все изменения и дополнения, произошедшие в 2010г. в законодательстве, регулирующем учет денежных средств.

     Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все  заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         

                                                                                                        _{(ПОДПИСЬ СТУДЕНТА)}   

   Содержание

Введение  ……………………………………………………………………………. 4

1 Денежных средства на счетах в банке как объекта бухгалтерского учета…………………………………………………………………………..…. …..5

1.1 Денежные средства на счетах в банка, их роль, значение и задачи учета……………………… ……………………………………………………. …...5

1.2 Нормативно-правовые документы и методологические аспекты учета денежных средств на счетах в банке …………………………….………………...7

1.3 Обзор экономической литературы по теме исследования и  проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке……………………… . ... …9

2 Методика и организация учета денежных средств на счетах в банке……………………………………………….………………………………...12

2.1 Организационно-экономические аспекты деятельности хозяйствующего субъекта  и их влияние на основные положения учетной политики……..…..... 12

2.2 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном (текущем)счете..………………………………………………………………… …16

2.3 Документальное оформление движение денежных средств на на специальных счетах в банке……………...................................................……. ...18

2.4 Система формирования информации о движении денежных средств на расчетном (текущем)и специальных счетах счете в регистрах бухгалтерского учета…………………………………………………………………………..…..…20

2.5 Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления его совершенствования……………………………………………………...…..…24

Заключение  ……………………………………………………………............ …...26

Список  использованных источников ……………………………………….. .......27

Приложение  А Учетная политика ЧПТУП «Слонимское» …..…………………30

Приложение  Б Платежное поручение …………..………………………………..55

Приложение  В Платежное требование ………………..…………………………63

Приложение  Г Журнал-ордер№3…………………………………………………64

Приложение  Д Журнал-ордер № 2………..………………………………………66

Приложение  Д Мемориальный ордер…………………………………………….68

Приложение Е  Расчетный счет…………………………………………………...71

Приложение  Ж Выписка из лицевого счета ……………………………………..78 
 

 

   Введение

   В рыночной экономике между предприятиями  постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов  труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства  за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги.

   Помимо  этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, а также юридическими лицами , ведутся при помощи денег, в порядке  безналичном через учреждения  банков и наличного расчета.

     Денежные средства предприятия  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

   На  основе данных бухгалтерского учета денежные средства на счетах в банке можно оценить состояние потоков денежных средств, определить влияние факторов .На их сбалансированность, выявить резервы повышение эффективности использования денежных ресурсов организации.

     Объект  исследования курсовой работы  является операции денежных средств на счетах в банке ЧПТУП «Слонимское»

     Предмет исследования -  порядок оформления и методика учета денежных средств  в на счетах в банках .

     Методы  исследования: описание, систематизация, сравнительный анализ, элементы метода бухгалтерского учета, а именно документация, счета двойная запись, баланс, отчетность.

     Цель  данной работы — раскрыть методику учета денежных средств на счетах в банке, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявить недостатки в организации  учета денежных средств и обосновать предложения по их устранению.

   Для достижения поставленной цели, необходимо детально, на примере конкретного  предприятия, изучить все аспекты  данного темы учета денежных средств на четах в банке, начиная с инструкциями и нормативно правовыми актами заканчивая учебными пособиями.

   В основе написания данной курсовой работы лежат  Законы Республики Беларусь, инструкции, положения и другие правовые акты, документы, регулирующие порядок организации и ведения учета денежных средств на счетах в банках.

   При проведении исследования использованы первичные  документы, локальные нормативные  акты, регистры синтетического и аналитического учета, данные бухгалтерской отчетности  ЧПТУП «Слонимское» 

1  Денежных средства на счетах в банке как объекта бухгалтерского учета 

   1.1 Денежные средства на счетах в банка, их роль, значение и задачи учета 

      В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна     организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком. Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами, фондами социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

   Изучением экономической сущности денежных средств  занимаются экономисты.

   Так, по определению Е.П. Козловой, денежные средства-это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.[15.64]

   По  определению В.Я Кожинкова, денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности.[14.c306]

     Считаем, что все подходы к определению денежных средств приемлемы и несут один и тот же экономический смысл, но понятие, данное Я.В. Соколовым, наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории.

Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства — это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, — ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах — денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты — различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [2, с. 214].

    Следует отметить, что выручка торговых организаций  за проданные населению товары и собственную продукцию обычно поступает в кассы этих организаций и затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другой счет. Причем в кассы ежедневно поступают большие суммы наличных денег. Лимит денежных средств в кассе, порядок расходования строго регламентирован. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или любого другого счета в банке, т.е. в безналичной форме [16, с. 319].

    Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках [17, с. 56].

    Таким образом, безналичные расчеты —  это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляют его на счет получателя.

    Принципы  организации безналичных расчетов: 

• безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;
• платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
• свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;
• срочность платежа; Срочный платеж может осуществляться: до начала торговой операции, немедленно или через определенный срок после совершения торговой операции; в соответствии со сроками по договору. Досрочный платеж- выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока. Отсроченный платеж- невозможность погасить денежное обязательство в намеченный период. Платеж считается просроченным при отсутствие средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа;
• обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта  ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств [6,c.147]