Учет денежных средств на счетах в банках

2. Методика  и организация  учета денежных средств  на счетах в банке

 

2.1Организационно-экономические  аспекты деятельности  хозяйствующего субъекта  и их влияние  на основные положения  учетной политики 

   В октябре 2004 года ОАО «Слонимский  комбикормовый завод» реорганизован в производственное частное унитарное предприятие «Слонимзернопродукт» и присоединен к ОАО «Гроднохлебопродукт». В мае 2005г Зельвенский ПУ был передан Самаровичскому свинокомплексу. С 03.05.2006г ПЧУП «Слонимзернопродукт» становится производственно-торговым фиалом ОАО «Гроднохлебопродукт», а с 01.07.2008 г. на базе ПТФ создается Частное производственно-торговое унитарное предприятие «Слонимское». Ввелись в эксплуатацию электронные ж/д весы .Провели капитальный ремонт административного здания и лаборатории, ремонт помещений бытового корпуса. Заасфальтирована территория предприятия. Отчуждены земли у Слонимского РАЙПО для дальнейшего расширения производства.

   Учетная политика [Приложение А] на предприятии  является главным документом , определяющим бухгалтерский учет и отчетность , а также документооборот и его сроки на предприятии.

     Основным видом деятельности  действующего предприятия является  производство комбикормов для  сельскохозяйственных животных (свиней, крупнорогатого скота и птицы). ЧПТУП «Слонимское» занимается заготовкой, хранением зерна, производством комбикормов, оптовой и розничной торговлей. На предприятии функционируют две торговые точки на рынках города (Центральный и Коссовский ), магазин «Золотой колос» по улице Чкалова11. Предприятие намеревается далее расширять сферу услуг, что позволит  увеличить выручку от прочей деятельности.

     В комбикормовом цеху монтируется линия по вводу растительного масла в комбикорма, что даст возможность повысить энергетическую ценность продукции.

   Целью деятельности является удовлетворение потребностей населения и народного хозяйства в продукции комбикормовой промышленности.

   Предметом деятельности предприятия является заготовка, хранение и переработка  зерна в комбикорма. Оптовая и  розничная торговля.

   Предприятие имеет следующую структуру ,позволяющую  оперативно и четко совершать  управление предприятием в целом, которая  представлена в рисунок 1. 
 
 
 
 
 

   Схема 1. Структура ЧПТУП «Слонимское» 
 

 
 

   Рисунок 1- Структура ЧПТУП «Слонимское»

   Примечание-Источник: предприятие 

   Учетная политика ЧПТУП «Слонимское» осуществляется на основании Положения об учетной  политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2010 год.

   Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, которая представляет собой совокупность методологических принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учета.

   Учетная политика в целях бухгалтерского учета в течение отчетного года изменению не подлежит. При изменении в течение отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически. Руководство бухгалтерским учетом предприятия возлагается на главного бухгалтера.

   На  основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003г. № 89, разработан и введен в действие с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия рабочий план счетов, в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат ( прилагается к учетной политике).

     При ведении бухгалтерского учета  используется журнально-ордерная форма учета с частичной автоматизацией. Внутренние правила документирования операций, организации документооборота, ведение регистров бухгалтерского учета определяются бухгалтерией предприятия.

     Для учета денежных средств на счетах в банке на предприятии в плане  счетов предусмотрены два счета 51 «Расчетный счет» ,57 «Переводы в пути» и 52 «Валютный счет».

     К счету 57 «Переводы в пути» открыты  следующие субсчета:

     57-1 “Инкассированные денежные средства”

     57-2 “Денежные средства для покупки  валюты”

     57-3 “Валютные средства для продажи”

     На  главного бухгалтера предприятия возлагаются  следующие функции:

     -Руководство   осуществлением бухгалтерского  учета и отчетности на предприятии;

     -Формирование  учетной политики с разработкой  мероприятий по ее реализации;

     -Оказание  методической помощи работникам  подразделений предприятия по  вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности;

     -Контроль  за своевременным и правильным  оформлением бухгалтерской документации;

     - Обеспечение здоровых и безопасных  условий труда для подчиненных  исполнителей, контроль за соблюдением  ими требований по охране труда  и техники безопасности.

     Главный бухгалтер несет ответственность:

     -За  неисполнением своих должностных  обязанностей, предусмотренных настоящей  должностной инструкцией, в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Республики Беларусь;

     -За  совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения -  в пределах, определенных действующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

     -За  причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

     Динамика  основных экономических показателей  хозяйственной деятельности ЧПТУП  «Слонимское» за  январь-сентябрь 2010 года представлена в таблице 1. 

Таблица 1 – Основные экономические показатели хозяйственной деятельности  ЧПТУП «Слонимское» за январь-сентябрь 2010 года 

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	9мес 2008г	9мес 2009г	9мес 2010г	Темп % 2009-2010гг	Задание (план)
1	Производство  к /кормов	тыс. тонн	15,5	15,8	17,2	108,9
	в т. ч. давальческого	тыс. тонн	9,4     (61%)	12,4    (78%)	10,3  (60%)	83,1
2	ТП  в сопоставимых ценах	млн. руб.	7639	6678	7080	106	103
	ТП в фактических  ценах	млн. руб.	4105	3779	4994	132,1
3	ТНП в фактических  ценах текущего года	млн. руб.	319	402	424	105,5	100
4	ТНП в натур. выражении	тыс. тонн	7,2	0,84	0,91	108,3
5	Выручка от реализации	млн. руб.	6670	7175	8029	111,9
6	Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	4168	3900	5143	131,9
7	Прибыль от реализации	млн. руб.	279	250	239	95,6
8	Чистая прибыль	млн. руб.	39	100	119	119
9	Рентабельность	%.	6,7	6,4	4,6	-1,8	5
10	Товарооборот  в фактических ценах	млн. руб.	613	611	1055	172,7	125%

     Примечание- источник: предприятие 

     Вывод: предприятие ЧПТУП «Слонимское»  ежегодно наращивает объемы товарооборота. На протяжении всего исследуемого периода себестоимость реализованных продуктов росла, так в 2010 году она составила 5143 млн.руб

     Несмотря  на ежегодный рост реализации товаров  прибыль была больше в 2008 году по сравнению  с 2010 годом и составила 279 млн. руб. в сравнении с 239 млн. руб. в 2010 г. Так же ,посмотрев на таблицу ,можно сказать, что выручка от реализации выросла и она составила в 2010 году 8029 млн.руб.

     Проанализировав данные таблицы можно сказать что на протяжении всего периода организация ведет успешную и, что самое главное, прибыльную деятельность. 
 

2.2 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном (текущем) счете 

        Для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания предприятию ЧПТУП «Слонимское» в учреждениях банков отрываются расчетные и другие счета.

        Торговая организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания и вправе открыть один текущий счет национальной валюте, один текущий счет в иностранной валюте, также другие счета в предусмотренном законе порядке.

       Перечень документов для открытия расчетного    или другого счета установлен Правилами открытия банками счетов клиентам Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12.

       После представления необходимых документов между банкам и 
предприятие ЧПТУП «Слонимское»  составляется договор текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях и банк присваивает организации номер расчетного счета, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и осуществляются  безналичные расчеты.

  Договор текущего (расчетного) банковского  счета может быть заключен физическим или юридическим лицом на имя другого физического лица, которое приобретает право владельца этого счета.

  Отношения по текущему (расчетному) банковскому счету регулируются законодательством Республики Беларусь.

  Денежные  средства находятся в полном распоряжении организации. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка  денежных средств банк производит только по поручению организации. Без согласия могут оплачиваться требования финансовых органов о взысканию просроченных платежей. Суммы по исполнительным листам судов, приказам Высшего хозяйственного Суда по удовлетворению исков и другим бесспорным документам, имеющим силу принудительного взыскания. До полой оплаты таки документов перечисление и выдача средств с расчетного счета не производятся. Исключение составляют суммы, подлежащие выдаче на оплату труда и  другие неотложные нужды владельца счета.

  Операции  по расчетному счету производятся на основании банковских документов установленной формы.

  Зачисление  денежных средств на расчетный счет производится по платежным поручениям [Приложение Б]  организаций-покупателей, по платежным требованиям [Приложение В], а также по объявлению на взнос наличных денежных средств.. почтовых переводов, расчетных чеков  других документов, предусмотренных Национальным банком и действующим законодательством.

    Списание и выдача денежных  средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям, платежным требованиям, мемориальным ордерам [Приложение Д] и чекам из чековой книжки организации, документам, имеющим силу принудительного исполнения. 

 Платежными  поручениями организация оформляет  следующие расчеты: 

  

• расчеты за полученные товары при наличии документов, подтверждающих их отгрузку(товарно-транспортной прикладной, протокола согласования цен);
• расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет, переводы  денежных средств на выплату заработной платы, оплата услуг и пр.).

 

  Платежные требования используются предприятие ЧПТУП «Слонимское»  при расчетах через инкассо. Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов поставщики выписывают платежные требования и сдают их в учреждение банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой товаров в сроки, определенные договором. Они предъявляются в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных документов. Организация, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

  Мемориальный  ордер применяется при списании банком денежных средств с расчетного счета организации в размере  причитающегося банку вознаграждения за каждую оказанную банком услугу.

   Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета (плательщика) на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. [Приложение Б]

   В соответствии с условиями договора платежные  поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических плановых платежей.

   Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.