Учет денежных средств на счетах в банках

   После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) на соответствующем поле операционистом банка ставится дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» ставятся штамп банка, дата приема и подпись операциониста, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

   Оплата  платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

  Исправления и помарки, а также использования  корректирующей  жидкости в расчетных  документах не допускается.

  Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающий банк в течении  десяти календарных дней, не считая дня их выписки. В банк предъявляется необходимое количество экземпляров этих документов. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги ,множительной техники и электронно-вычислительных машин.

  Организация торговли сдает денежную наличность в кассу через инкассатора.

  Торговая  организация ежедневно или в  другие установленные сроки получает от банка выписка с расчетного счета [Приложение Ж]. В них указывается входящий остаток, обороты по кредиту и дебету счета и выводится остаток денежных средств на конец рабочего дня. Все записи в выписке банка подтверждаются документами и прикладываются к ней в хронологическом порядке. Бухгалтер организации подбирает к выписке все оправдательные документы, сверяет по вписке вступительное сальдо, обороты, проверяет законность, целесообразность и эффективность совершенных хозяйственных операций по движению денежных средств на расчетном счете.

  Таким образом, движение денежных средств  на расчетном счете может оформляться  различными первичными документами установленной формы. В это связи огромную роль играет систематический контроль за своевременным и правильным их оформлением, представлением и отражением в учете. 
 

   2.3Документальное оформление движение денежных средств на специальных счетах в банке 

   Организация помимо хранения денежных средств в  кассе, на расчетных и валютных счетах могут хранить  их на других счетах в банках , которые используются  для целевого назначения. Для учета  этих денежных средств в плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 55 “Специальные счета в банках”. Главный счет 55 “Специальные счета в банках ” может иметь следующие субсчета:

   55-1  Аккредитивы

   55-2  Чековые книжки

   55-3  Депозитные счета

   55-4  Депозитные счета в иностранной  валюте

   55-5  Специальный счет средств целевого финансирования

   55-6  Текущий счет филиала

   55-7  Банковские карты

   55-8  Средства дольщиков

   55-9  Покупка валюты

    Аккредитивный счет открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна  для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков.

     Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговариваю в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении указывают наименование поставщика, номер до говора, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные' расчетные и другие документы. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.

Оплата  счетов поставщиков за товары с аккредитивного счета осуществляется на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву. При журнально-ордерной форме учета аналитический учет аккредитивов ведется линейным способом в журнале-ордере и дебетовой ведомости к нему по каждому аккредитиву в отдельности.

       Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременность и, применяют чеки из чековых книжек. Банк выдает чековые книжки по заявлению организации. В чековой книжке указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Чеки применяются в Республике Беларусь в основном для расчетов за различные работы и услуги, выполненные сторонними организациями (транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.). Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.

Чековые книжки учитываются оперативно подотчетным  лицам. Для этих целей подотчетное  лицо, получившее чековую книжку, представляет в бухгалтерию авансовые отчеты об использовании чеков и чековой  книжки.

    Организации могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках, заключив соответствующий договор с банком. Согласно ст.182 банковского кодекса Республики Беларусь по договору банковского вклада одна сторона принимает от другой стороны денежные средства – вклад и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные  по вкладу проценты в порядке и на условиях, определенных договором. В депозиты могут размещаться денежные средства в белорусских рублях или в иностранной валюте.

   Банк  выплачивает организации за хранение денежных средств счете проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, но договором может быть предусмотрен и другой срок. При возврате депозита проценты начисляются и выплачиваются полностью.

    При возврате денежных средств с депозитного счета следует учитывать положения постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2001 № 355 «Об использовании в расчетах средств, находящихся на вкладных (депозитных) счетах», в соответствии с которыми средства, находящиеся на депозитных счетах вкладчиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, могут быть использованы ими для совершения безналичных расчетов только после их перечисления с вкладных счетов на текущие счета.

   На  субсчете 55-7 учитываются средства на банковских карточках. Карточка используется для безналичной оплаты товаров и услуг в предприятиях торговли и сервиса, получения наличных денег. Договор об организации использования банковских пластиковых карточек всегда приводит к обоюдной выгоде: банк-эмитент расширяет сферу использования своего продукта, а организации торговли и сервиса за счет этого приобретают новых клиентов.

   На  карт-счете отражаются все операции, совершенные сотрудниками организации с использованием банковских карточек. При перечислении средств на карт-счет организация направляет в банк платежное поручение, в котором указывает размер денежных средств для зачисления на карточку конкретных сотрудников (держателей карточек), а также список сотрудников, которым надо перечислить денежные средства. Зачисление средств на карточки держателей происходит в течение 15 минут с момента поступления средств на карт-счет.

   Таким образом, организация может иметь  в банке специальные счета  и использовать их  в своих  целях. 
 

2.4 Система формирования информации о движении денежных средств на расчетном  (текущем) и специальных счетах счете в регистрах бухгалтерского учета 

   Для  получения информации о наличии  и движении денежных средств  на расчетном счете организации  используются активный счет  51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет»  отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

   Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет расчетного счета организации  и обнаруженные при проверки выписок  кредитной организации, отражается на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76-3 «Расчеты по претензиям»).

   Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

   Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» по каждому расчетному счету.

   В ЧПТУП «Слонимское» применяется  расчетный счет. Записи  систематизируются в учетном регистре по счету 51 «Расчетный счет» На основании записей в выписках банка и приложенных к ним документов кредитовый оборот отражается в журнале-ордере формы №2 [Приложение Г] по счету 51 «Расчетный счет», а дебетовый оборот - в ведомости к этому журналу. Регистрами аналитического учета по счету являются выписки банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетов и кредитом счета 51 «Расчетный счет».

   Журналы-ордера и ведомости к ним составляются ежемесячно и общие итоги из них  переносятся в Главную книгу. В ней записи делаются отдельной строкой по каждому месяцу по дебетовому  признаку. Суммы оборотов из каждого журнала-ордера записываются в Главную книгу только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров главным бухгалтером.

     В таблице 2 представлены хозяйственные операции по дебету расчетного счета за апрель 2010 г. на основание Приложения Е 

     Таблица 2-Хозяйственные операции по расчетному счету  ЧПТУП «Слонимское». 

№	Документ	Содержание  хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма   руб.
1	Журнал-ордер	Погашена задолженность  организацией по претензиям	51	76	20000
2	Журнал-ордер 11	Поступили платежи  от покупателей за отгруженные товары по мере отгрузки	51	62	716220885
2	Журнал-ордер 3	Зачислены денежные средства на расчетный счет	51	57/1	11588400
4	Журнал-ордер 15	Поступили платежи от продажи прочих актов	51	92/1	6630
5	Журнал-ордер 3	Зачислены денежные средства на расчетный счет	51	57/1	2975356
6	Журнал-ордер 1	Зачислены наличные деньги, сданные из кассы организации	51	50	334990

            Примечание- источник: предприятие [Приложение Е] 

   А по кредиту 51 «Расчетный счет» представлены в Приложение Е. 

   Информация  о наличии и движении денежных средств, внесенных в кассы банков для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, обобщается на активном счете 57 «Переводы в пути» Организация осуществляет сдачу выручки для зачисления на расчетный счет в банке через инкассаторов или в отделении связи, использует для этих целей субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства». По дебету  счета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации в банк,  а по кредиту- зачисление данных сумм на расчетный счет.

   Данный  счет применяется  организацией в  том случае, если вечером у торговой организации наличные денежные средства превышают лимит остатка денежных средств в кассе. Такие средства сдаются инкассатором банка, а утром банк переводит их на расчетный счет организации.

     Таким образом, движение денежных средств на расчетном счете может оформляться  различными первичными документами установленной формой.

    Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных  валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

    К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут открываться следующие  субсчета:

    55-1 "Аккредитивы";

    55-2 "Чековые книжки";

    55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики  Беларусь";

    55-4 "Депозитные счета в иностранной  валюте";

    55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования";

    55-6 "Текущий счет филиала";

    55-7 "Банковские карты";

    55-8 "Средства дольщиков";

    55-9 "Покупка валюты"

    Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.